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有限合伙人分紅要不要交個稅

2022-6-16 16:24| 發(fā)布者: knnliang| 查看: 1095| 評論: 0

摘要: 有限合伙人分紅要不要交個稅有限合伙人是有限合伙企業(yè)中以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的投資者。有限合伙企業(yè)對其經(jīng)營所得扣除相關(guān)成本費用之后的凈利潤分配給合伙人,有限合伙人需要繳納個稅嗎, ...
有限合伙人分紅要不要交個稅

有限合伙人是有限合伙企業(yè)中以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的投資者。有限合伙企業(yè)對其經(jīng)營所得扣除相關(guān)成本費用之后的凈利潤分配給合伙人,有限合伙人需要繳納個稅嗎,如果需要繳納,又按照什么所得類型繳納呢?

合伙企業(yè)不具有獨立的法人資格,無需繳納企業(yè)所得稅,合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅;合伙人是法人或其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。所以合伙企業(yè)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得以及其他所得,施行的是“先分后稅”,不管是自然人投資者還是法人投資者,取得的分紅均屬于對合伙企業(yè)稅前利潤的分配。

這里的合伙人既包括有普通合伙人也包括有限合伙人,即如果有限合伙人屬于個人,從合伙企業(yè)獲得的分紅需要按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅;如果有限合伙人屬于法人或其他組織,從合伙企業(yè)取得的分紅,需要并入企業(yè)所得,繳納企業(yè)所得稅。

有限合伙人分紅要不要交個稅

其中:

生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本費用以及損失等)×適用稅率-速算扣除數(shù)

適用稅率和速算扣除數(shù)查表《生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表》確定。

但是,如果合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息紅利,應(yīng)按相關(guān)比例確認(rèn)各個投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅,即合伙企業(yè)對外投資分回的利息股息紅利不再按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個稅,而是按照一定的比例確認(rèn)每個投資者分得的具體數(shù)額,并按照“利息、股息、紅利所得”適用20%稅率繳納個人所得稅。這里的比例,合伙協(xié)議又約定的按照合伙協(xié)議約定,沒有約定或約定不明的協(xié)商確定,協(xié)商不成的,按照出資比例進(jìn)行確定。

如果投資者個人投資兩個或兩個以上的合伙企業(yè),根據(jù)規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個人費用,由投資者個人選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

合伙企業(yè)的虧損,準(zhǔn)予用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補,下一年度不足彌補的,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)5年內(nèi)彌補。

所以,有限合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅,先看有限合伙人身份,屬于自然人的按照生產(chǎn)經(jīng)營所得,繳納個人所得稅;屬于企業(yè)法人的,需要并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅;同時,如果有限合伙人取得的分紅屬于合伙企業(yè)以企業(yè)名義對外投資分回的利息股息紅利按照一定比例分配給合伙人的,則有限合伙人需要按照分得利息股息紅利所得處理,自然人按“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個人所得稅。

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