作為一般納稅人，出租不同資產(chǎn)的增值稅稅率主要取決于資產(chǎn)類型以及取得資產(chǎn)的時(shí)間（尤其是對于不動產(chǎn)），具體如下：

一、出租不動產(chǎn)（如房屋、建筑物）

1. 出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)：

   • 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法：

     • 征收率為 5%。
     • 這是過渡性優(yōu)惠政策，針對老項(xiàng)目。
   • 也可以選擇適用一般計(jì)稅方法：

     • 稅率為 9%。

2. 出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)：

   • 適用一般計(jì)稅方法：

     • 稅率為 9%。
   • （通常情況下，新項(xiàng)目不適用5%的簡易計(jì)稅，除非有特殊規(guī)定）

二、出租有形動產(chǎn)（如機(jī)器設(shè)備、車輛、飛機(jī)等）

• 適用一般計(jì)稅方法：

  • 稅率一般為 13%。

重要例外情況

• 配備操作人員的設(shè)備租賃： 如果出租有形動產(chǎn)（如建筑設(shè)備、吊車、工程車輛）同時(shí)配備操作人員，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)本質(zhì)上屬于“建筑服務(wù)”或“經(jīng)營租賃服務(wù)（帶操作員）”，適用稅率通常為 9%（建筑服務(wù)相關(guān)）或 6%（其他現(xiàn)代服務(wù)）。

三、出租無形資產(chǎn)（如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等）

• 適用一般計(jì)稅方法：

  • 稅率一般為 6%。

重要例外情況

• 出租土地使用權(quán)：

  • 納稅人轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換、出資、抵債等）土地使用權(quán)，適用 9% 的稅率。
  • 但 純出租土地使用權(quán)（不轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） 的行為，屬于“租賃服務(wù)”中的“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”，因此其稅率遵循 不動產(chǎn)租賃 的規(guī)定（見第一部分），即：

    • 出租2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)：可選擇5%（簡易）或9%（一般計(jì)稅）。
    • 出租2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)：適用9%稅率。

總結(jié)表

關(guān)鍵注意事項(xiàng)

1. 計(jì)稅方法選擇權(quán)： 對于老不動產(chǎn)（2016年4月30日前取得），選擇簡易計(jì)稅（5%）還是一般計(jì)稅（9%）是納稅人的權(quán)利，需要根據(jù)自身情況（如進(jìn)項(xiàng)稅額多少）進(jìn)行測算選擇，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
2. 簡易計(jì)稅的適用： 5%的簡易計(jì)稅方法僅適用于特定的老不動產(chǎn)租賃項(xiàng)目。有形動產(chǎn)租賃和無形資產(chǎn)租賃（除特殊情況外）一般不適用簡易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人除外）。
3. 開票要求： 適用一般計(jì)稅方法（9%，13%，6%）可以開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。選擇適用簡易計(jì)稅方法（5%）只能開具增值稅普通發(fā)票（或征收率為5%的增值稅專用發(fā)票，但購買方用于不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣有特殊限制）。
4. 小規(guī)模納稅人： 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)（無論新舊）和有形動產(chǎn)，征收率通常為5%（不動產(chǎn)）或3%（有形動產(chǎn)，2027年底前可減按1%）。出租無形資產(chǎn)征收率為3%（2027年底前可減按1%）。