大綱：

一、利用稅收優(yōu)惠政策。

二、充分利用企業(yè)的組織形式。

三、充分利用企業(yè)的經營方式。

四、利用存貨計價方法進行納稅籌劃。

五、利用折舊方法進行納稅籌劃。

六、利用收入確認時間和支付時間進行納稅籌劃。

七、充分利用不同的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃，如研發(fā)費加計扣除，研發(fā)設備加速折舊等政策。

在我國，稅收是國家財政收入的主要來源，因此，納稅人都會想方設法地盡可能少繳稅，這是一種合法的合理避稅。但前提是納稅人要符合一定的條件：

一、必須是合法的企業(yè)和企業(yè)法人。如果納稅人不是企業(yè)和企業(yè)法人，而是一些其他組織或個人，則不能采用這種方法。

二、納稅必須依照稅法規(guī)定的范圍和期限交納稅款。在我國，稅收具有強制性、無償性和固定性，因此納稅人必須依法納稅。

三、納稅人必須在法律允許的范圍內進行納稅籌劃。如果納稅人的行為不符合稅法規(guī)定，就會受到稅務機關的處罰；如果納稅人的行為違反了稅法規(guī)定，又沒有證據證明其行為是合法的，那么稅務機關就有權對其作出處罰。

利用稅收優(yōu)惠政策。

我國稅法中所規(guī)定的優(yōu)惠政策主要有三類：一是國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)；二是地區(qū)上的優(yōu)惠；三是特殊產業(yè)上的優(yōu)惠。利用這些優(yōu)惠政策進行稅收籌劃，就可以有效地減輕稅收負擔。

例如，高新技術企業(yè)在我國實行15%的優(yōu)惠稅率，而一般企業(yè)在我國實行25%的稅率，這就給高新技術企業(yè)帶來了避稅機會。此外，國家鼓勵發(fā)展的一些產業(yè)，如軟件、信息技術等產業(yè)，都有自己特定的優(yōu)惠政策。例如：軟件、信息技術等產業(yè)的增值稅由原來按17%減按11%征收改為實行免征政策；對企業(yè)用于研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費用可以按75%在稅前加計扣除；對銷售自產貨物同時提供機械設備的企業(yè)，允許其銷售貨物所取得的收入在計算應納稅所得額時全額扣除。

充分利用企業(yè)的組織形式。

企業(yè)組織形式，是指企業(yè)的設立、組織、管理結構及生產經營方式等。企業(yè)的組織形式有兩種：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

獨資企業(yè)是指投資者以其個人財產對企業(yè)債務承擔無限責任的企業(yè)；合伙企業(yè)是指兩個或兩個以上的個人按協議共同出資，共享收益、共擔風險的組織。

目前，我國實行的是“注冊資本”制。在這種情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的稅負是不一樣的。因此，為了合理避稅，可以讓投資者多注冊一些公司，或者多成立一些個人獨資公司、合伙企業(yè)。這樣，當他們想轉讓、出售或注銷時，就不需要繳納很多稅款。

對于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)來說，它們之間的區(qū)別主要在于所得稅的納稅義務發(fā)生時間不同。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)都是按照個人取得利潤繳納個人所得稅；而個人獨資企業(yè)只有投資者本人繳納個人所得稅，不需要交納其他稅費。

充分利用企業(yè)的經營方式。

企業(yè)可以采用一些經營方式來合理避稅，如：企業(yè)可以采用非貨幣交換的方式來購買商品和勞務，這樣就可以避免繳納增值稅。納稅人還可以用投資于股票的方式來實現避稅目的，這樣既可以避免繳納個人所得稅，又可以規(guī)避企業(yè)所得稅。但是，這種避稅的前提是納稅人必須具有一定的經營規(guī)模和較強的經營能力。如果納稅人的企業(yè)規(guī)模較小，不能滿足投資條件，就不能采用這種避稅方法。例如，對于沒有股票交易、股票轉讓業(yè)務的企業(yè)，就不能適用這種方法來避稅。當然，如果納稅人在一定時期內沒有達到投資標準，則可以選擇一些小型企業(yè)進行投資，然后通過轉讓股權來實現避稅目的。但這需要一定的風險和資金積累。

利用存貨計價方法進行納稅籌劃。

存貨計價方法有先進先出法、加權平均法、個別計價法和后進先出法。先進先出法是按先取得的存貨成本加上其應計的利息，再減去按發(fā)出存貨實際成本計算的應納稅款來確定發(fā)出存貨的實際成本；加權平均法是以每個時期平均取得的存貨價值，加上以前各期所取得存貨價值，減去按一定方法計算的發(fā)出存貨應計的利息，再加按銷售價格計算出的本期銷售存貨的實際成本；個別計價法是按每個時期取得的存貨價值，加上以前各期所取得存貨價值，減去按一定方法計算的發(fā)出存貨應計的利息，再減去按銷售價格計算出的本期銷售存貨的實際成本；后進先出法是按先進先出法確定發(fā)出存貨實際成本時先取得存貨的應計利息，再減去按銷售價格計算出本期銷售存貨時應計利息后所確定的本期銷售存貨的實際成本；移動加權平均法是按加權平均法計算發(fā)出貨物所需耗用資金總額與期末存貨價值之比確定。

利用折舊方法進行納稅籌劃。

折舊是指在固定資產使用壽命內，按直線法計算的固定資產原值減去預計凈殘值后的余額。根據新稅法規(guī)定，固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。新稅法將加速折舊法確定為一種主要的折舊方法。企業(yè)可以根據自身情況，選擇加速折舊法來減少應納稅所得額，從而達到少繳稅的目的。例如，對一些在兩年內使用完畢的固定資產，如果按直線法計算的折舊額大于按平均年限法計算的折舊額時，企業(yè)就可以選擇加速折舊的方法來減少應納稅所得額，從而達到少繳稅的目的。如果企業(yè)選擇了加速折舊法，就能使企業(yè)提前進入一個相對較長的時期，從而延長企業(yè)應納稅所得額的時間價值，這就為企業(yè)增加了一筆收入。

利用收入確認時間和支付時間進行納稅籌劃。

會計準則規(guī)定，企業(yè)收入的確認以權責發(fā)生制為原則，在滿足一定條件下才能確認收入。如企業(yè)銷售商品或提供勞務時，商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)銷售商品或提供勞務時，收入的確認和計量方式，以權責發(fā)生制為原則；企業(yè)應當按照已經實現的收入確定收入額。根據會計準則規(guī)定，在確定了收入額后，還要考慮收入的實現時間問題。企業(yè)應該充分利用確認時間進行納稅籌劃。如果收入在收到后立即確認，那么就不需要繳納增值稅；如果是在合同中規(guī)定了交貨時間，則可以按照合同規(guī)定的日期確認銷售收入并繳納增值稅。例如，企業(yè)向購貨方收取的貨款應該在收到貨物時立即支付給購貨方，這樣可以減少增值稅的繳納。

而對企業(yè)來說，納稅籌劃是一項長期、系統(tǒng)的工作，需要綜合考慮很多因素。只有從多方面進行合理避稅才能使企業(yè)得到最大的利益。

充分利用不同的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃，如研發(fā)費加計扣除，研發(fā)設備加速折舊等政策。

國家為了鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新，提高企業(yè)核心競爭力，出臺了許多優(yōu)惠政策。如高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)等均可享受稅收優(yōu)惠政策。對從事技術開發(fā)和技術轉讓的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這些都是合法合理避稅的重要手段。

稅務籌劃是指在稅法允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先安排和策劃，盡可能地取得應納稅款最小化的一種理財行為。納稅籌劃有多種方式，如籌劃投資方向、選擇經營地點、采用新技術和新工藝、改變業(yè)務模式等都是常見的納稅籌劃方法。不過，納稅籌劃必須在法律允許范圍內進行，否則就不能稱為納稅籌劃。

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