增值稅留抵退稅的10個(gè)問題 1.退增值稅時(shí)相應(yīng)的附加稅一并計(jì)算退稅或后期抵扣?否則會造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理? 答：按照財(cái)稅〔2018〕80號規(guī)定執(zhí)行，即：對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2022年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。 2.非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎? 答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財(cái)政部 總局公告2022年第14號文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。 3.房地產(chǎn)企業(yè)可以申請留抵退稅嗎? 答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)（非小微企業(yè)）符合國家稅務(wù)總局公告2019年第20號第一條規(guī)定條件的，可按申請?jiān)隽苛舻滞硕?符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的，可以按規(guī)定條件申請?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悺?/div> 4.零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎? 答：零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，凡符合國家稅務(wù)總局公告2019年第20號、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請留抵退稅。
5.一般納稅人可以不申請退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎? 答：可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時(shí)，寫明不申請留抵退稅的原因。 6.我公司累計(jì)到2021年底有增值稅留抵稅額，但到2022年3月底沒有增值稅留抵了，這種情況還用申請退稅么? 答：當(dāng)期無留抵稅額，則不需要申請留抵退稅。 7.2021年12月申請過增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅? 答：2022年3月底前已辦理過留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)及劃型，凡符合國家稅務(wù)總局公告2019年第20號、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請留抵退稅。 8.申請留抵退稅的《退（抵）稅申請表》中，對企業(yè)進(jìn)行劃型的營業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填哪個(gè)年度的呢?還是填寫當(dāng)月的? 答：首先需要對照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號文件規(guī)定的制造業(yè)等六大行業(yè);其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號附件）或《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》（銀發(fā)〔2015〕309號附件）對號入座進(jìn)行企業(yè)劃型。第三，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號第六條規(guī)定填寫相關(guān)項(xiàng)目。其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照納稅人上一會計(jì)年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)，按照納稅人上一會計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：增值稅銷售額(年)=上一會計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12 9.如果同一企業(yè)既有簡易征收，還有一般計(jì)稅，能不能用簡易計(jì)稅的稅額，抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目結(jié)存的留抵稅額? 答：簡易計(jì)稅項(xiàng)目計(jì)算出的應(yīng)納稅額，在按欠稅管理的有關(guān)規(guī)定在稅收征管系統(tǒng)中轉(zhuǎn)為“欠稅”前，不能抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目的留抵稅額。 10.退增值稅留抵稅額的同時(shí)，是不是三項(xiàng)附加也可以退呢? 答：按照財(cái)稅〔2018〕80號規(guī)定，對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退增值稅留抵稅額后，三項(xiàng)附加不退，但可在三項(xiàng)附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除。該政策對適用于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請?jiān)隽�、存量留抵退稅新政仍繼續(xù)適用。 |
