什么是應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。 應(yīng)交增值稅的計算公式 應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅
應(yīng)交增值稅的計算方法 為方便企業(yè)填報，可根據(jù)實際情況采取下列方式填報： (1)一般納稅人企業(yè)，在實際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報表”計算該指標(biāo)，計算公式為：應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額)。同時注意，計算該指標(biāo)時應(yīng)包括即征即退貨物及勞務(wù)對應(yīng)項目。 (2)執(zhí)行簡易征收辦法的一般納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”填報該指標(biāo)�！� (3)符合財稅部門規(guī)定的對某些產(chǎn)品實行稅額減征的一般納稅人企業(yè)，在根據(jù)“增值稅納稅申報表”填報該指標(biāo)時還應(yīng)扣除“應(yīng)納稅額減征額”。 (4)小規(guī)模納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“本期實際應(yīng)納稅額”填報。 審查應(yīng)交增值稅的主要方法 一、審查應(yīng)交增值稅 審查應(yīng)交增值稅，主要是做好兩個方面的工作。一方面是運用審閱法、抽查法審查逐項稅額。 主要是通過四個環(huán)節(jié)： 一是審查被審計單位購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)是否屬實是否按照規(guī)定注明增值稅額及其他必須填列的有關(guān)事項。 二是購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)有無以普通發(fā)票或集團(tuán)內(nèi)部發(fā)票抵扣增值稅的情況。 三是購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額是否有抵扣現(xiàn)象。 四是用于免稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額是否有抵扣現(xiàn)象。 另一方面是運用復(fù)算法審查銷項稅額。當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入與適用稅率相乘，看其是否與當(dāng)期銷項稅額相一致，如不一致或發(fā)現(xiàn)多月銷項稅額小于進(jìn)項稅額的異�，F(xiàn)象，應(yīng)引起特別關(guān)注，并予以深查。 二、審查“產(chǎn)品銷售收入”賬 審查“產(chǎn)品銷售收入”賬，主要是運用審閱法、盤點法、核對法對“產(chǎn)品銷售收入”以及其他業(yè)務(wù)收入賬進(jìn)行的審查。一是企業(yè)兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，看其是否分別核算銷售額，如沒有分別核算的，是否一律從高適用稅率。二是企業(yè)兼營免稅、減稅項目的，看其是否單獨核算免稅、減稅項目產(chǎn)品的銷售額，如沒有單獨核算的，不得免稅、減稅。三是產(chǎn)品售價明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)按規(guī)定重新核定產(chǎn)品售價及銷售額。四是核對發(fā)票存根聯(lián)與銷售收入記賬憑證所附銷售發(fā)票記賬聯(lián)銷售額是否一致，看其有無隱匿銷售收入的問題。 三、審查存貨 運用審閱法、逆查法、抽查法對存貨進(jìn)行審查，也可與其他賬戶配合審查，效果更佳。一是以貨物抵賬的原材料、產(chǎn)成品賬務(wù)處理是否正確。二是在企業(yè)統(tǒng)一核算，相關(guān)機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的情況下，將貨物或生產(chǎn)的產(chǎn)品從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，其是否作為銷售處理入賬。三是企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費的，其是否作銷售收入處理入賬。四是企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或分配給股東、投資者及無償贈送他人的，是否作銷售收入處理入賬。五是對產(chǎn)品進(jìn)行盤點，看賬實是否相符，有無隱匿、虛構(gòu)產(chǎn)品銷售收入的現(xiàn)象。 四、審查其他賬戶 運用審閱法對其他賬戶進(jìn)行審查時，重點要查清以下內(nèi)容：一是審查各成本、費用類賬戶，對紅字沖減的費用，應(yīng)予以特別注意，看其是否有隱匿廢料銷售收入、對外提供勞務(wù)收入、外轉(zhuǎn)供水電收入等。還要注意審查職工生活區(qū)用電、水、氣的進(jìn)項稅額是否轉(zhuǎn)出。二是審查“在建工程”賬，看在建工程項目耗用的材料、水、電進(jìn)項稅額是否轉(zhuǎn)出。三是審查往來賬項，看在其他應(yīng)付款等往來賬上，有無隱匿銷售收入的問題，特別是向購貨方收取的附加費用容易隱藏在此，必要時與對方單位進(jìn)行核對。四是審查“營業(yè)外收入”賬，看其是否有隱瞞收入的現(xiàn)象。五是審查“固定資產(chǎn)清理”賬，看其處理銷售應(yīng)征消費稅的汽車變價收入是否按簡易辦法計征增值稅。六是審查“待處理財產(chǎn)損益”賬，看其非正常損失的購進(jìn)貨物及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額是否轉(zhuǎn)出。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于什么是應(yīng)交增值稅的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
