在實(shí)踐中，在新的稅法實(shí)施后，不僅個(gè)人所得稅的征稅點(diǎn)從原來(lái)的3500增加到了5000，而且將原本的“營(yíng)業(yè)稅”改為了現(xiàn)在的“增值稅”。勞務(wù)派遣也是要繳納增值稅的，那么勞務(wù)派遣增值稅稅率怎么算? 一、勞務(wù)派遣增值稅稅率怎么算 1、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) (1)一般計(jì)稅方法 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，適用的稅率為6%。 (2)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅 選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，即: 應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用)÷(1+5%)×5%
2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) (1)按照正常簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即; 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+3%)×3% 南方財(cái)富網(wǎng)微信號(hào):南方財(cái)富網(wǎng) (2)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅 選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。即:
二、勞務(wù)派遣增值稅開票方式 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 1、納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額依5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票，或者依5%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票(小規(guī)模納稅人);代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。 2、納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。
三、勞務(wù)派遣服務(wù)增值稅發(fā)票的開具 1、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) (1)一般計(jì)稅方法:全額開具增值稅專用發(fā)票，接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 (2)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法開具發(fā)票。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 按照差額辦法開具發(fā)票:即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) (1)按照正常簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅:去稅務(wù)機(jī)關(guān)全額代開增值稅專用發(fā)票，接受服務(wù)方按取得代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 (2)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 以上就是小編為您整理的最新勞務(wù)派遣增值稅稅率怎么算的相關(guān)內(nèi)容。綜上，一般納稅人可以按照有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用依6%的稅率全額開具增值稅發(fā)票，計(jì)算銷項(xiàng)稅，并可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等。 |
