投資分紅收益 一、有限公司投資分紅 企業(yè)在按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅之后，法人股東不需要再繳稅。 依據(jù)《企業(yè)所得稅法》 第二十六條第二項(xiàng)規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。 第三條規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入。 注意：先稅后分這是很多當(dāng)?shù)囟惥值耐ㄓ貌僮�，部分特殊企業(yè)操作時(shí)選擇的先分后稅的情況那么法人股東公司依然是要針對(duì)這一部分收益繳納企業(yè)所得稅的。 二、個(gè)人股東投資分紅依據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。 但個(gè)人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕102號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
三、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資分紅 合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于居民企業(yè)的范疇,不能享受《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例關(guān)于符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入的規(guī)定,即使其對(duì)外投資獲取的是權(quán)益性投資收益,也無(wú)法享受免稅優(yōu)惠. 合伙企業(yè)對(duì)外投資取得的利息、股息、紅利所得,不并入合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,而應(yīng)當(dāng)按照合同約定的分配原則進(jìn)行分配.其中,屬于自然人合伙人應(yīng)得的利息、股息、紅利所得,由支付的單位負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅.屬于法人合伙人應(yīng)得的利息所得,并入法人當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得總額征稅.長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資方分紅是所得稅后的分配,不涉及企業(yè)所得稅前的扣除問(wèn)題,股東是個(gè)人的,需要交納個(gè)人所得稅注意：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)特殊的一點(diǎn)是只有一個(gè)出資人，只有一個(gè)自然人股東、一個(gè)負(fù)責(zé)人。合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是很多企業(yè)老板看中的對(duì)外投資、控股的手段之一。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 一、個(gè)人為轉(zhuǎn)讓方 如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，要交納個(gè)人所得稅，以個(gè)人名義按照20%繳納。 二、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為轉(zhuǎn)讓方 如果轉(zhuǎn)讓方是合伙企業(yè)，要交納個(gè)人所得稅，以每個(gè)合伙人名義分別按照20%繳納；也可以以合伙企業(yè)為代扣方合并計(jì)算繳納。如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，要交納個(gè)人所得稅，以個(gè)人出資人名義按照20%繳納。 三、法人單位為轉(zhuǎn)讓方如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費(fèi)較多，詳見(jiàn)參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)處理》，主要涉及企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅等。 分紅是否能申請(qǐng)核定 想法一：我是個(gè)人股東，對(duì)外投資收益大概1000萬(wàn)，能不能入駐園區(qū)享受核定節(jié)稅？ 想法二：我有一個(gè)合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資）投資了一家有限公司，對(duì)外投資1000萬(wàn)，能不能入駐園區(qū)享受核定節(jié)稅？ 想法三：我有一個(gè)合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資）投資了一家有限公司，對(duì)外投資1000萬(wàn)，同時(shí)對(duì)外經(jīng)營(yíng)所得收益（對(duì)外開(kāi)票）1000萬(wàn)，能不能入駐園區(qū)享受核定節(jié)稅？ 答：不能。 1.核定征收的針對(duì)稅種是經(jīng)營(yíng)所得。 政策依據(jù)：合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資對(duì)外投資取得的利息、股息、紅利所得,不并入合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,而應(yīng)當(dāng)按照合同約定的分配原則進(jìn)行分配。顯然，投資分紅根本不可能享受核定政策。 2.合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資分紅收益、經(jīng)營(yíng)所得能不能共存。 可以共存，前提是投資分紅收益按照20%稅率繳納個(gè)人所得稅，經(jīng)營(yíng)所得按照5-35%超額累進(jìn)制計(jì)算個(gè)人所得稅。換句話說(shuō)，當(dāng)個(gè)人獨(dú)資已經(jīng)享受核定征收時(shí)，最好不要有投資收益，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)直接將核定改為查賬征收，需要特別注意。 3.那么投資分紅收益到底怎么合理避稅呢？ a.核定思路： 將原本的投資分紅收益轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得，申請(qǐng)核定。就是開(kāi)票給被投資公司，發(fā)生交易關(guān)系。假設(shè)1000萬(wàn)分紅轉(zhuǎn)為開(kāi)票收入，享受10%利潤(rùn)率核定，大概個(gè)稅只有35萬(wàn)，確實(shí)劃得來(lái)。注意：要優(yōu)先考慮被投資企業(yè)的賬目處理問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題處理。 b.返稅思路： 投資分紅按照20%正常納稅，如果有經(jīng)營(yíng)所得（開(kāi)票收入）按照查賬征收納稅，但是我申請(qǐng)了返稅政策。假設(shè)1000萬(wàn)分紅收入，20%稅率繳納個(gè)人所得稅，就是200萬(wàn)。另外的1000萬(wàn)開(kāi)票收入查賬納稅，最高稅率35%，就是350萬(wàn)（為方便計(jì)算不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)、成本）�？傆�(jì)納稅550萬(wàn)，按照目前園區(qū)政策，地方留存部分返稅梯度能拿到45%，返稅能拿到近100萬(wàn)。 注意：合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)選擇查賬征收，是可以同有限公司一樣，在計(jì)算納稅額之前正常抵扣進(jìn)項(xiàng)、扣除成本的。 建議： 總之，請(qǐng)先正確了解稅法，投資分紅和經(jīng)營(yíng)所得雖然都是計(jì)稅個(gè)人所得稅，但屬于不同的稅法稅率依據(jù)。至于選擇查賬征收返稅，還是核定征收節(jié)稅，取決于企業(yè)自身實(shí)際情況。 |
