我們知道，增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人需要滿足的條件是：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元。并且政策在2020年12月31日之前已經(jīng)執(zhí)行到期。 那么小規(guī)模納稅人和一般納稅人到底有什么區(qū)別?小規(guī)模納稅人可以申請登記為一般納稅人的情形又有哪些?一起來看看!
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別 從資格認(rèn)定上： 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在三方面，年應(yīng)稅銷售額指標(biāo);是否能進(jìn)行健全的會計(jì)核算;是否能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。 從稅款計(jì)算方式上： 小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算方式為：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額*征收率;【小規(guī)模納稅人無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，供貨方一般不開具專票】 一般納稅人：增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 從賬務(wù)處理方面： 以采購原材料為例，小規(guī)模納稅人全額計(jì)入成本;一般納稅人按價(jià)款部分計(jì)入成本，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”。 小規(guī)模納稅人可以申請登記為一般納稅人的情形有哪些? 1.小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)500萬的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。 2.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。 本辦法所稱會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。 政策依據(jù)： 《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號) 銷售額達(dá)500萬應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人的，當(dāng)然，若會計(jì)核算健全，也可以主動(dòng)申請為一般納稅人�！皯�(yīng)當(dāng)“與”可以”，是兩種不同的政策態(tài)度。 案例解析 個(gè)體戶老李，2020年建材銷售額為300萬，另外在2020年底老李把自己名下的另一間商鋪賣了，獲得300萬，2020年合計(jì)銷售額達(dá)到600萬。此時(shí)，老李的個(gè)體戶到底要不要轉(zhuǎn)登記為一般納稅人呢? 注意： 納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)稅銷售額。也就是說只能以300萬的銷售額來判斷，則老李的個(gè)體戶沒達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。 ①如果老李的個(gè)體戶不能進(jìn)行獨(dú)立的會計(jì)核算、也無法按規(guī)定報(bào)送稅務(wù)資料，那么老李則不用考慮小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的問題了，因?yàn)橐话慵{稅人認(rèn)定的3項(xiàng)指標(biāo)均不符合。 ②如果老李的個(gè)體戶能進(jìn)行獨(dú)立的會計(jì)核算，此時(shí)老李可以選擇登記為一般納稅人，注意是選擇，不是強(qiáng)制要求哦! 政策依據(jù)： 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人有哪些條件的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
