很多時候，我們會把勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包、人力資源外包三者混為一談，其實三者區(qū)別很大，分不清楚，對我們進行稅務(wù)處理也會有不小影響。 勞務(wù)派遣是指為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，勞務(wù)派遣公司將員工派遣至有人單位，接受用人單位管理并為其工作。
一、勞務(wù)派遣 在勞務(wù)派遣關(guān)系下，有三對關(guān)系，派遣單位和用工企業(yè)之間，通過簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議明確雙方權(quán)利義務(wù)，派遣機構(gòu)派遣員工，用工企業(yè)支付派遣費；用工單位和派遣員工之間，派遣員工為用工單位提供勞動，接受用工單位的指揮，用工單位為派遣員工提供必要的工作條件；派遣機構(gòu)和派遣員工之間，雙方簽訂勞動合同，派遣機構(gòu)根據(jù)用工單位提供的工資表，為派遣員工發(fā)放工資繳納社保，扣繳個稅（實務(wù)中，也有用工企業(yè)直接支付派遣員工工資的情況）。 注意，派遣員工和用工企業(yè)之間不存在勞動合同關(guān)系，所以企業(yè)不需要為派遣員工繳納社保，其實相應(yīng)的用工成本轉(zhuǎn)嫁到了支付給派遣機構(gòu)的派遣費。用工企業(yè)根據(jù)派遣機構(gòu)開具的發(fā)票可以作為費用憑證進行稅前扣除。 二、勞務(wù)外包 勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣有點類似，其勞務(wù)人員都不是用工單位的；兩者的區(qū)別在于用工單位購買的東西不同。從工單位從勞務(wù)派遣購買的是勞務(wù)人員或者說是派遣員工；而勞務(wù)外包購買的是工作量，多少勞務(wù)人員工作不管，只要求工作量。 提供勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包屬于提供商務(wù)輔助服務(wù)中的人力資源服務(wù)，對于一般納稅人而言，可以采用全額6%稅率繳納增值稅，也可以采用差額（收到全部費用減除支付給派遣員工的工資）按5%繳納增值稅；對于小規(guī)模納稅人可以按照全額3%征收率簡易計稅方法繳納增值稅也可以選擇差額計稅，不過征收率變?yōu)?%。 對于用工單位，勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包取得的發(fā)票計入企業(yè)勞務(wù)費核算，根據(jù)具體勞務(wù)的情況，相應(yīng)的計入管理費用—勞務(wù)費、銷售費用——勞務(wù)費或則相關(guān)成本。 三、人力資源外包服務(wù) 人力資源外包是指企業(yè)將公司的人力資源部門的全部或部分職能交給專門的人力資源公司，比如招聘、發(fā)工資、培訓等。人力資源外包服務(wù)和上面兩者最大的區(qū)別就是，企業(yè)人力資源部門的員工是企業(yè)自己的，需要為其支付工資，繳納社保，扣繳個稅。 人力資源外包服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中經(jīng)紀代理服務(wù)中的中介服務(wù)，對于一般納稅人按照6%稅率繳納增值稅，也可以選擇按照簡易計稅方法，按照5%的征收率繳納增值稅，但是選擇簡易計稅方法就不可以再開具增值稅專項發(fā)票（小規(guī)模納稅人按照3%征收率繳納），企業(yè)可以根據(jù)代理費發(fā)票進行稅前扣除。 勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包、人力資源外包服務(wù)都是屬于現(xiàn)代服務(wù)，但是具體的稅務(wù)處理細節(jié)如上所述還是有所不同的，建議大家一定要分清楚，負責可能會用錯政策。 |
