一、收入核算 1.取得主營業(yè)務(wù)收入 當(dāng)企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)并收到款項時，會計分錄為： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 若款項尚未收到，則貸方為“應(yīng)收賬款”。 2.取得其他業(yè)務(wù)收入 如銷售原材料、出租包裝物或固定資產(chǎn)等，會計分錄類似，但需將“主營業(yè)務(wù)收入”替換為“其他業(yè)務(wù)收入”。 二、成本核算 1.原材料采購 采購原材料并驗收入庫時： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款) 若材料已到但發(fā)票未到，需暫估入賬，下月初再紅字沖銷。 2.生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn) 生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用計入生產(chǎn)成本，月末根據(jù)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品情況結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用 完工產(chǎn)品入庫時： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 3.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) 銷售商品時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
三、稅費(fèi)核算 1.增值稅 進(jìn)項稅額核算(采購時)： 借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款等 銷項稅額核算(銷售時)： 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 月末計算應(yīng)繳納的增值稅(銷項稅額-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 2.其他稅費(fèi) 如消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，計提時： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 繳納時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 四、費(fèi)用核算 1.管理費(fèi)用 如辦公費(fèi)、水電費(fèi)等： 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款等 2.銷售費(fèi)用 如廣告費(fèi)、銷售傭金等： 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等 3.財務(wù)費(fèi)用 如利息支出、匯兌損失等： 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款/應(yīng)付利息 五、利潤核算 1.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入 將各項收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 2.期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 將各項費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 3.所得稅費(fèi)用 計提所得稅時： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 4.利潤分配 年末，將“本年利潤”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”： 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 提取盈余公積、分配股利等根據(jù)企業(yè)實際情況進(jìn)行。 |
