進項構(gòu)成比例，是指2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。計算時，需要將上述發(fā)票匯總后計算所占的比重。 一、政策依據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)第二條:納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算: 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60% 進項構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重.
二、實務(wù)問題 1. 全部已抵扣進項稅額是指《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第12欄"當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計",還是《增值稅納稅申報表》第18欄,"實際抵扣稅額"? 答:當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計. 2. 申報的進項稅額如果有轉(zhuǎn)出,是否分子分母同時剔除? 答:分子分母要同時剔除同期抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù).分子剔除增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額.分母剔除全部進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù). 3. 發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出,需要扣減的轉(zhuǎn)出額是所有的進項稅額轉(zhuǎn)出額,還是只扣減2019年4月后已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額? 答:如果是轉(zhuǎn)出退稅計算期之前已抵扣的進項,則不需調(diào)減.也就是說,只調(diào)整2019年4月后抵扣的進項稅額. |
