出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么計(jì)算 出口企業(yè)不同于其他企業(yè),其出口貨物與購進(jìn)貨物是相對(duì)應(yīng)的,數(shù)額為該出口貨物的采購發(fā)票上注明的稅額。 根據(jù)財(cái)稅(2013)106號(hào)文件,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
為什么免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出 因?yàn)橹挥幸辉鲋刀惖�，才能抵�? 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等; 而視同銷售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。
出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄 不可退稅部分轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--出口銷售 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 出口退稅部分記為其他應(yīng)收款： 借：其他應(yīng)收款-出口退稅或應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 再結(jié)轉(zhuǎn)收入成本就可以了 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么計(jì)算的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
