很多創(chuàng)客朋友在公司成立初期不知道是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人合適，這的確是一個(gè)很常見的困擾。如果不確定的情況下，我們建議老板們選擇小規(guī)模納稅人，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人后面可以無感升級(jí)為一般納稅人，但是一般納稅人無法降級(jí)為小規(guī)模納稅人。 對(duì)照這個(gè)圖表，我們逐一來解釋一下兩者的區(qū)別在哪里。 如果沒有自己的專業(yè)財(cái)務(wù)，可以找我們記賬報(bào)稅一年還可以免費(fèi)注冊(cè)公司，無任何隱形收費(fèi)，戳下方免費(fèi)咨詢↓↓↓
一、稅率和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 兩者的區(qū)別都是體現(xiàn)在增值稅稅額計(jì)算方法上面 一般納稅人適用增值稅一般計(jì)稅方法（暫不討論簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額#指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。#應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)不含稅銷售額×稅率 舉個(gè)栗子： #一般納稅人A # 2022年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票。 銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元 進(jìn)項(xiàng)稅額=80×13%=10.4萬元 應(yīng)納稅額=13-10.4=2.6萬元 小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 #指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 #應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率 不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率） 舉個(gè)栗子： 2022年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物80萬元（不含稅）。應(yīng)納稅額=100×1%=1萬元 二、發(fā)票開具的區(qū)別 主要是體現(xiàn)在開票稅率上面 實(shí)行數(shù)電發(fā)票以來，小規(guī)模納稅人和一般納稅人均可以直接在電子稅務(wù)局開具專票和普票，開票方式基本沒有什么區(qū)別，都是電子發(fā)票 一般納稅人開專票和開普票交的稅率是一樣的，沒有免稅優(yōu)惠；但是開出去的專票客戶方可以抵扣，開出去的普票客戶方不能抵扣；所以一般納稅人開具專票居多； 小規(guī)模納稅人開專票和開普票的稅率是一樣的，目前稅率是1%，但是小規(guī)模納稅人開普票可以享受季度30萬以內(nèi)免稅，開專票需要繳納1%的稅金，而且專票還占用季度銷售額30萬的額度。所以小規(guī)模納稅人開普票居多。 三、稅收優(yōu)惠的區(qū)別 小規(guī)模納稅人可以享受季度30萬以內(nèi)免增值稅的優(yōu)惠，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅 政策的公告》（2023 年第 19 號(hào)） 一般納稅人的收入均需要納入稅額計(jì)算，沒有免稅優(yōu)惠。 四、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)別 小規(guī)模納稅人年銷售額<500萬； 不能正確核算進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)； 不能按照規(guī)定報(bào)送稅務(wù)資料。 其實(shí)小規(guī)模納稅人不是傳統(tǒng)意義上的增值稅納稅人，只是為了鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)行簡(jiǎn)易征收。 一般納稅人就是傳統(tǒng)意義上的增值稅的概念，對(duì)于增值部分進(jìn)行征稅，會(huì)計(jì)核算健全,可以按規(guī)定報(bào)送稅務(wù)資料。但是其實(shí)一般納稅人對(duì)營(yíng)業(yè)額是沒有特定要求的，只是說如果營(yíng)業(yè)額超過了500萬必須強(qiáng)制性認(rèn)定為一般納稅人，如果營(yíng)業(yè)額低于500萬，納稅人是可以根據(jù)業(yè)務(wù)需求，可以選擇認(rèn)定為一般納稅人，也可以選擇認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。 五、稅務(wù)申報(bào) 一般納稅人的增值稅基本是按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人的增值稅基本是按季申報(bào)。 六、財(cái)務(wù)記賬 小規(guī)模納稅人沒有單獨(dú)的進(jìn)項(xiàng)稅核算，進(jìn)項(xiàng)稅是分?jǐn)偟截浳锍杀纠锩�，一般納稅人需要單獨(dú)建立進(jìn)項(xiàng)稅的科目，核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，并且在稅務(wù)申報(bào)的時(shí)候需要做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以一般納稅人的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理會(huì)更加復(fù)雜。 |
