一般納稅人增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除第（二）項、第（四）項、第（五）項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5.國務院規(guī)定的其他貨物。

納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除第（一）項、第（二）項、第（五）項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

一般納稅人增值稅計算

一般納稅人增值稅的計算公式為：應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

應納稅額的計算正確與否，取決于當期銷項稅額與當期進項稅額是否準確，因此，一般納稅人的增值稅計算可按如下步驟進行：

（一）當期銷項稅額的確認與計算

當期銷項稅額是按如下公式計算求得的：

當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率

上述公式中的適用稅率確定之后，當期銷項稅額的計算，關鍵取決于當期銷售額的確認。當期銷售額的確認包括兩方面，一是銷售額范圍的確認，亦即計稅依據(jù)范圍的確認；二是實現(xiàn)銷售的時間的確認，亦即銷售額是否屬于“當期”的確認。

（二）當期進項稅額的確認與計算

就某一項經濟業(yè)務而言，當納稅人在國內購進貨物或接受應稅勞務取得了增值稅專用發(fā)票或進口貨物取得了海關完稅憑證的情況下，其進項稅額已在專用發(fā)票或完稅憑證上注明，無需進行計算。只有購進免稅農產品時，由于按特殊情況處理，需要按買價和規(guī)定的扣除率計算其進項稅額。

進項稅額已在購進貨物或接受應稅勞務時支付給銷售方，但能否從銷項稅額中抵扣，取決于不同情況，這就需要對全部進項稅額進行分類，將不允許抵扣的進項稅額與允許抵扣的進項稅額進行分別處理。其中，不允許抵扣的進項稅額應分別計入各有關項目的成本或費用；允許抵扣的進項稅額則應按規(guī)定的方法進行歸集，以便于抵減銷項稅額。

已經抵減了銷項稅額的購進貨物或應稅勞務，因改變用途或非常損失等原因無法實現(xiàn)正常產出或銷售的，其已經抵扣了的進項稅額應從當期進項稅額中扣減，計入有關的成本或費用。已經作了進項稅額抵扣的購進貨物，如果發(fā)生購貨退回或購貨折讓，從銷貨方收回的增值稅額，也應從當期進項稅額中扣減。

（三）當期應納稅額的計算

當期銷項稅額與當期可以抵扣的進項稅額分別確定之后，即可計算出當期應納稅額。

一般納稅人企業(yè)所得稅計算

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。

一般納稅人企業(yè)所得稅計算公式為：企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為企業(yè)所得稅的應納稅所得額。

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