小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在500萬(wàn)元以下，并且不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額），不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人如何申報(bào)納稅？申報(bào)納稅時(shí)又應(yīng)該注意哪些問(wèn)題呢？
首先，小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行納稅申報(bào)？ 小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)一般需要遵循以下操作流程： 1.登錄系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅�，F(xiàn)如今，按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，只有在抄報(bào)稅之后，方可進(jìn)行正常納稅申報(bào)。未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人則無(wú)法進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。 2.準(zhǔn)確填寫申報(bào)表。小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)該準(zhǔn)確填寫申報(bào)表，只有在符合系統(tǒng)比對(duì)規(guī)則后方可進(jìn)行正常申報(bào)。申報(bào)比對(duì)不通過(guò)的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人比對(duì)不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。 3.正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對(duì)仍無(wú)法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，之后攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報(bào)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜即可。需要注意的是，在季度申報(bào)完畢后，一定要及時(shí)確認(rèn)是否清卡，以免給日后帶來(lái)不便。 其次，小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)需要注意哪些問(wèn)題？ 關(guān)于預(yù)繳稅款方面。根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。這個(gè)政策大家應(yīng)該都知道，那么，增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)的需要預(yù)繳稅款嗎？ 這里官方給的解答是，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。”這也就是說(shuō)，實(shí)行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人只要在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，則當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。 關(guān)于申報(bào)表填寫方面。填寫時(shí)需要注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)列分別填寫對(duì)應(yīng)的收入，因?yàn)樘顚戝e(cuò)誤很有可能會(huì)影響稅款的屬性，造成分類申報(bào)比對(duì)異常的結(jié)果。 |
