小編在工作中發(fā)現(xiàn)一個問題，很多人其實(shí)不清楚企業(yè)有哪些類型，各種類型之間有何區(qū)別，特別是有限責(zé)任公司和有限合伙企業(yè)的區(qū)別，尤其是納稅的區(qū)別，以至于有時候?qū)е铝艘恍┎粦?yīng)該的錯誤，讓企業(yè)蒙受不必要的損失。 我們最常見的還是有限公司，一般口頭上提到的“公司”，也多是指的有限責(zé)任公司，但除此之外還有比如，股份有限公司（嚴(yán)格地說，也是屬于有限責(zé)任公司的一種）、有限合伙企業(yè)、外資企業(yè)、中外合資企業(yè)、國資企業(yè)（即全民所有制企業(yè)），這各種叫法不同，那是因?yàn)榉诸惖臉?biāo)準(zhǔn)不同，單只是看企業(yè)組成結(jié)構(gòu)來說，分成兩種即可，一是有限責(zé)任公司和有限合伙企業(yè)（只講最常見的，無限責(zé)任等小眾情況不在此探討范疇內(nèi)）。什么股份有限公司、外資企業(yè)、中外合資、國資企業(yè)都可以劃分到有限責(zé)任公司范疇，當(dāng)然外資企業(yè)和中外合資也有是有限合伙企業(yè)的。
我們來看看各類型公司的定義以及分類標(biāo)準(zhǔn)。 股份有限公司：由2人以上200人以下的發(fā)起人組成，公司全部資本為等額股份，股東以其所持股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。 有限責(zé)任公司：由50個以下的股東出資設(shè)立，每個股東以其所認(rèn)繳的出資額對公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司法人以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)全部責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。 有限合伙企業(yè)：由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任（現(xiàn)今可以全是有限合伙人）。 外資企業(yè)：外國資產(chǎn)100%占股，在國內(nèi)依法設(shè)立的有限責(zé)任公司。 中外合資企業(yè)：國內(nèi)資本與國外資本共同出資，并且外資占股25%以上所設(shè)立的有限責(zé)任公司。 國資企業(yè)：由國資委設(shè)立成立，股東為全國人民群眾（全民所有制）。即我們常說的國企。 外資、中外合資、國企分類的標(biāo)準(zhǔn)是股東或者資金的來源不同； 股份有限公司和有限責(zé)任公司的分類標(biāo)準(zhǔn)是股東占股是按照多少股還是占股比例多少，說法不同來定的， 一般計劃上市的企業(yè)，會注冊為股份有限公司，很少有人一開始注冊新公司就注冊為股份有限公司，都是注冊有限公司，等到要上市了，再改制，把有限責(zé)任公司改成股份有限公司（只有股份有限公司才能上市，公司股票供市場交易）。 而有限合伙和有限責(zé)任的分類標(biāo)準(zhǔn)是最本質(zhì)的，兩者的組成形式，組織架構(gòu)都完全不同，納稅方式也是不同，而前面提到的包括外資企業(yè)、國資企業(yè)等納稅是沒有本質(zhì)區(qū)別的。 所以下面我們著重講的是有限責(zé)任公司與有限合伙企業(yè)的區(qū)別。 在有限責(zé)任公司里面，股東以其認(rèn)繳的出資額對公司承擔(dān)有限責(zé)任；在有限合伙企業(yè)里面，有限合伙企業(yè)以其認(rèn)繳的出資額對公司承擔(dān)有限責(zé)任，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人主要負(fù)責(zé)出資，普通合伙人主要負(fù)責(zé)企業(yè)管理，具體項(xiàng)目操作。有限合伙一般常見于金融投資行業(yè)，但是現(xiàn)在有限合伙企業(yè)可以全是有限合伙人。 有限責(zé)任公司要納的稅有：25%企業(yè)所得稅、增值稅、以及其他附加稅，為“先繳后分”，先繳稅，再分紅； 有限合伙企業(yè)要納的稅有：增值稅以及其他附加稅、20%的個人所得稅， “先分后繳”，先分紅再繳稅； 這么說，肯定是不夠清楚的，下面舉例子來講。 注：以下算法皆是粗略算法。 比如在上海有一家公司，叫上海AB商務(wù)咨詢有限公司，其中有兩家股東，A股東和B股東，A股東是一位自然人，B股東是一家公司，即我們常說的公司股或者法人股。A、B各占股50%，AB公司是服務(wù)行業(yè)，按照一般納稅人算，增值稅是6個點(diǎn)。 假設(shè)AB公司一年的營業(yè)額是500萬（已納增值稅），增值稅和附加稅是在交易過程中產(chǎn)生的，假設(shè)已經(jīng)交過了，1千萬營業(yè)額里純利潤為500萬。 一年要繳納的企業(yè)所得稅為：500萬X25% = 125萬，企業(yè)所得稅就要交125萬了，實(shí)際剩余利潤為375萬，若是今年，公司分紅，A、B兩家股東各分得187.5萬，還沒完，這個時候，還有稅要交呢。 187.5萬作為B公司投資所得，歸到企業(yè)的一年純利潤里的，那么B公司在結(jié)算年度企業(yè)所得稅時，這187.5萬屬于純利潤，那就得25%企業(yè)所得稅，187.5萬X 25%=46.875萬元。 B企業(yè)最后實(shí)際所得為： 187.5—46.875=140.625萬 然后我們再看自然人股東A ，187.5萬為A投資所得，需要納個人所得稅，20%。 187.5萬 X 20% =37.5萬， 最后A實(shí)際所得為： 187.5—37.5=150萬元。 以上是有限公司的納稅情況。 下面講有限合伙企業(yè)納稅。 假設(shè)有一家名叫CD有限合伙企業(yè)。其中合伙人有兩家，C為公司，D為自然人，各出資占比50% 同樣假設(shè)CD企業(yè)年純利潤為5百萬（已納增值稅以及附加稅等）。 納稅情況： 先分后繳原則，不繳企業(yè)所得稅，合伙人繳個人所得稅或者企業(yè)所得稅。 企業(yè)分紅的話， D自然人分得250萬， 作為個人投資所得，需納個人所得稅，250萬X20%=50萬， 客戶實(shí)際所得為： 250—50=200萬， C公司分得250萬，這是作為C公司投資所得，為公司純利潤， C公司需納企業(yè)所得稅， 250萬X25%=62.5萬， C公司實(shí)際所得為： 250—62.5=187.5萬。 有一點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)，D作為自然人納稅，是在CD企業(yè)注冊地納稅，而C作為公司，是在C公司注冊地納稅。與CD企業(yè)注冊地?zé)o關(guān)。 |
