增值稅稅額的計算方法主要分為兩種，分別適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 一.一般納稅人的增值稅稅額計算方法 一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅，其應納稅額是當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。 銷項稅額：是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率。其中，銷售額是指納稅人提供應稅服務所收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。需要注意的是，這里的銷售額通常指的是不含稅銷售額，如果給出的是含稅銷售額，則需要先將其轉換為不含稅銷售額，公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。 進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。一般納稅人可以在銷項稅額中抵扣其進項稅額，從而計算出應納稅額。
二.小規(guī)模納稅人的增值稅稅額計算方法 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅，其應納稅額是按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率。 銷售額：同樣是指納稅人提供應稅服務所收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。對于小規(guī)模納稅人來說，如果給出的是含稅銷售額，也需要先將其轉換為不含稅銷售額，公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。 征收率：是小規(guī)模納稅人計算應納稅額時所使用的稅率，通常低于一般納稅人的稅率。 增值稅一般計稅方法 計算公式： 當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 增值稅簡易計稅方法 1.小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用簡易計稅方法計稅。 2.一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅銷售行為，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但是不得抵扣進項稅額。 3.計算公式； 當期應納增值稅額=當期銷售額(不含增值稅)×征收率 增值稅扣繳計稅方法 扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額： 應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率 銷項稅額的計算 銷項稅額=不含增值稅的銷售額×適用稅率 1.一般銷售方式下的銷售額確認 銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時收取的不含增值稅的全部價款和價外費用(價外收費，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金等)。 2.特殊銷售方式下的銷售額確認 ⑴折扣方式銷售 折扣銷售(商業(yè)折扣)：折扣額可以從銷售額中扣減(要求在同一張發(fā)票“金額”欄上分別注明) 銷售折扣(現(xiàn)金折扣)：折扣額不得從銷售額中減除 銷售折讓：折讓可以從銷售額中減除 ⑵以舊換新銷售 一般貨物：按新貨同期不含稅銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格。 金銀首飾：按實際收到的不含稅銷售價格確定銷售額(扣減舊貨收購價格)。 ⑶.還本銷售 銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出。 ⑷.以物易物銷售 雙方均作購、銷處理、以各自發(fā)出的應稅銷售行為核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)核算購貨額并計算進項稅額。 ⑸.包裝物押金處理 ①包裝物押金與包裝物租金不是等同概念，有不同的涉稅處理。在銷售貨物時收取的包裝物租金應作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額。 ②銷售貨物收取的包裝物押金，單獨記賬核算且未逾期的，不并入銷售額征稅。 因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅(酒、黃酒及非酒類貨物適用)。 ③酒類產(chǎn)品； 啤酒、黃酒；按上述②處理。 啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品；收取的押金，無論是否返還及會計上如何核算，一律在收取時并入銷售額征稅。 |
