1.我是直接從事蔬菜種植的個(gè)體工商戶(hù)，銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品給企業(yè)，需要繳納增值稅嗎？ 答：不需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定：“一、……‘農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品’，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅�！� 2.是一家經(jīng)營(yíng)蔬果批發(fā)的一般納稅人企業(yè)，從農(nóng)戶(hù)手中收購(gòu)時(shí)取得的免稅普票可以按計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條第四款規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
3.我公司從一家小規(guī)模納稅人公司收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)可以按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎? 答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。你公司從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，符合上述規(guī)定的，可以根據(jù)規(guī)定程序，按照10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 4.我公司是增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13%稅率的貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)，且未分別核算，請(qǐng)問(wèn)可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎? 答：不可以。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定的原則，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 5.我是一家農(nóng)貨公司，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品主要生產(chǎn)13%稅率貨物，因?yàn)橐淮涡再?gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量較大，但生產(chǎn)消耗較慢，能否在農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額? 答：不能在購(gòu)入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2019年4月1日后，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。 |
