企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的行為 1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)。 2、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物。 3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。 4、將委托加工、自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 5、將委托加工、自產(chǎn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)。 6、將委托加工、自產(chǎn)或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位、個(gè)體工商戶(hù)。 7、將委托加工、自產(chǎn)或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東、投資者。 8、將委托加工、自產(chǎn)或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)常贈(zèng)送其他單位、個(gè)人。
不屬于視同銷(xiāo)售的情形 （1）保險(xiǎn)公司銷(xiāo)售保險(xiǎn)時(shí)，附帶贈(zèng)送客戶(hù)的促銷(xiāo)品，作為保險(xiǎn)公司的一種營(yíng)銷(xiāo)模式，購(gòu)買(mǎi)者已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)。 （2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房產(chǎn)時(shí)贈(zèng)送客戶(hù)的精裝修、家電、汽車(chē)等，作為一種營(yíng)銷(xiāo)模式。 （3）超市開(kāi)展“買(mǎi)一送一”銷(xiāo)售活動(dòng)。 （4）商場(chǎng)開(kāi)展“捆綁銷(xiāo)售”時(shí)。 企業(yè)所得稅的計(jì)算 企業(yè)所得稅的計(jì)算方式是，應(yīng)納稅所得額乘以納稅的稅率。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的余額。而居民企業(yè)的稅率是25％，非居民企業(yè)的稅率是20％。 企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售和增值稅視同銷(xiāo)售的區(qū)別 企業(yè)所得稅以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為前提，例如外購(gòu)或自產(chǎn)產(chǎn)品用于無(wú)償贈(zèng)予、作為樣品送給客戶(hù)、作為投資、作為利潤(rùn)分配、用作廣告、用于個(gè)人消費(fèi)和職工福利等，都是發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，如果所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，則視為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售。 增值稅則以發(fā)生流轉(zhuǎn)作為視同銷(xiāo)售，實(shí)施細(xì)則規(guī)定了八種視銷(xiāo)售行為，都是有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的。具體來(lái)說(shuō)，自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，增值稅視同銷(xiāo)售，所得稅則不視同銷(xiāo)售；外購(gòu)用于職工福利和個(gè)人消費(fèi)，增值不視同銷(xiāo)售（作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理），所得稅要視同銷(xiāo)售。 以上是玖邀開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的行為有哪些的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
