企業(yè)所得稅匯算清繳審計 說到企業(yè)所得稅匯算清繳審計，首先要先了解什么是所得稅匯算清繳。 匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
什么時候開始所得稅匯算清繳？ 《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。 所得稅匯算清繳審計，是指一些特定情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要提供由專業(yè)事務所出具的所得稅清繳審計報告。 有關(guān)企業(yè)在匯算清繳期間是否需要提供匯算清繳審計報告這一問題，其還需根據(jù)國家政策要求以及企業(yè)的實際情況而定。在某些行業(yè)或特定情況下，企業(yè)進行匯算清繳會被要求出具匯算清繳審計報告。通常，匯算清繳審計報告是由具有資質(zhì)的第三方稅務師事務所出具。 所謂匯算清繳報告，就是稅務師事務所（涉稅鑒證會計師事務所無權(quán)出具報告）針對企業(yè)所得稅，對企業(yè)全面審查后出具的企業(yè)所得稅查賬報告。匯算清繳報告是在年審報告的基礎(chǔ)上來進行納稅調(diào)整的。匯算清繳時是否調(diào)整是針對應納稅所得額進行的稅務方面調(diào)整，根據(jù)不同企業(yè)的各項財務指標做的調(diào)整。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在次年5月31日前向稅局報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。報送的資料包括年度企業(yè)所得稅納稅申報表紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，還有中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。 一般來說，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時出具審計報告的情況主要有以下幾類： 1、當年彌補虧損的納稅人。納稅人向稅務機關(guān)提出企業(yè)資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除申請時； 2、本年度實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在3000萬元（含）以上的納稅人； 3、企業(yè)資產(chǎn)損失。應附送中介機構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失或金融呆賬損失的鑒證報告，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告； 4、當年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告，附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告以下情況的企業(yè)需要出具鑒證報告； 5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。對于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報告的納稅人。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送，應在進行年度納稅申報時，附送中介機構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。 所得稅匯算清繳審計和審計報告有什么區(qū)別？ 第一，報告名稱不同，一個叫審計報告，一個叫企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。 第二、使用對象不同，前者可以廣泛用于包括稅務部門在內(nèi)的政府機構(gòu)部門、銀行貸款、新投資人、董事會、股東社會公眾等等，后者主要用于稅務機關(guān)或?qū)徲嫏C關(guān)。 第三、報告內(nèi)容不同，前者可以但并不限于包括所得稅清繳事項，后者局限于所得稅清繳事項，所以后者又可以稱為專項審計報告。 第四、審計依據(jù)不同，前者主要依據(jù)審計準則和會計制度等標準，后者主要依據(jù)稅務法規(guī)文件，不主要依從會計法規(guī)。 二者差異可以舉例說明如下：企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告對于有時候一些不符合稅法扣除標準的一些費用必須給踢出來，一些不能入賬的票據(jù)都要查出來。看看企業(yè)是不是正常的納稅，如果有些地方不正常、不對，就需要補交稅款。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳審計的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
