匯算清繳調整事項如下 一、 業(yè)務招待費超支 業(yè)務招待費可稅前扣除金額=MIN(收入*0.5%，業(yè)務招待費發(fā)生額*60%)。也就是說可扣除的上限為實際發(fā)生額的60%，如果實際發(fā)生額的60%，高于收入的千分之五，則，可抵扣的上限為收入的千分之五。 二、 滯納金罰款等營業(yè)外支出項目 匯算清繳時，需要對營業(yè)支出中的項目進行逐項分析。對于不能稅前扣除項目要進行納稅調增，比如：滯納金罰款、行政罰款支出等。 三、 計提的應收賬款、其他應收款壞賬準備 對于公司根據會計政策計提的應收賬款和其他應收款壞賬準備則要進行對應的納稅調增。同時，對于上年度計提的壞賬準備余額進行納稅調減。對當年度應納稅所得額的影響其實就是壞賬準備余額的變動。 由于計提的壞賬準備是時間性差異，對應的確定相應的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產。
四、 計提的存貨跌價準備 對于公司根據會計政策計提的存貨跌價準備則要進行對應的納稅調增。同時，對于上年度計提的貨跌價準備余額進行納稅調減。對當年度應納稅所得額的影響其實就是貨跌價準備余額的變動。 由于計提的貨跌價準備是時間性差異，對應的確定相應的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產。 五、 預提費用 對于公司年底計提的預提費用則要進行對應的納稅調增。同時，對于上年度計提的預提費用余額進行納稅調減。對當年度應納稅所得額的影響其實就是預提費用余額的變動。 由于計提的預提費用是時間性差異，對應的確定相應的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產。 六、 固定資產加速折舊 如果公司當年度選擇固定資產加速折舊，則對應的進行納稅調減。 什么是匯算清繳 所謂匯算清繳，是指所得稅的納稅人以會計數據為基礎，將財務會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調整，將會計所得調整為應納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內已預繳稅額相比較后的差額，確定應補或應退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報期內向稅務機關提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應以企業(yè)會計核算為基礎，以稅收法規(guī)為依據。 企業(yè)所得稅的匯算清繳，由納稅人自行計算年度應納稅所得額和應繳所得稅額，根據預繳稅款情況，計算全年應繳、應退稅額，并填寫納稅申報表，在稅法規(guī)定的申報期內向稅務機關進行年度納稅申報，也可以委托社會中介機構代理申報，經稅務機關受理并審核后，辦理結算稅款手續(xù)。之后，稅務機關根據選案標準、平時及審核中掌握的情況，有針對性地進行納稅檢（稽）查。 以上是玖邀開業(yè)網小編為您整理的關于匯算清繳調整事項的內容，希望對您有所幫助。 |
