1.如何確定城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人？ 答：在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人。 2.如何確定城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)？ 答：自2021年9月1日起，城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額（以下簡稱兩稅稅額）為計稅依據(jù)。 依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。 直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。
3.如何確定城市維護建設(shè)稅的稅率？ 答：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%; 納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%; 納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。 城市維護建設(shè)稅納稅人所在地，除另有規(guī)定外，按照納稅人取得登記證照上記載的地址確定。 關(guān)于市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的范圍，應(yīng)按行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。 4.如何確定城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間？ 答：城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。 5.城市維護建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠有哪些情況？ 答：城市維護建設(shè)稅作為一種附加稅，隨增值稅、消費稅的減免而減免。但也有一些單獨規(guī)定的優(yōu)惠政策。主要有以下幾種情況： （1）對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護建設(shè)稅。 （2）對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護建設(shè)稅。 （3）對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。 （4）自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收城市維護建設(shè)稅。 （5）自2019年1月1日至2021年12月31日，實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護建設(shè)稅減免。 （6） 自2019年1月1日至2025年12月31日，實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護建設(shè)稅減免。 6.增值稅、消費稅退稅的同時，城市維護建設(shè)稅可以一并退還嗎？ 答：（1）納稅人因減免或多繳、誤繳增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，在辦理增值稅、消費稅退稅時，相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅按規(guī)定一并退還。 （2）對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨兩稅附征的城市維護建設(shè)稅不予退還。 7.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，是否允許其從城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額？ 答：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。 提示：（1）納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。 （2）留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。 （3）增值稅預(yù)繳稅款時，附征的城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)不允許扣除期末留抵退還的增值稅稅額。 8.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，是否征收城市維護建設(shè)稅？ 答：對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。 9.納稅人異地預(yù)繳增值稅，如何繳納城市維護建設(shè)稅？ 答：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅。 預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅。 |
