我們知道財務人員在對企業(yè)所得稅進行賬務處理工作時，就包括對企業(yè)所得稅計提的計算，那么計提的稅費可以在稅前扣除嗎?針對這個問題上海公司注冊網(wǎng)小編收集了一些相關資料來為大家進行解答。 計提的稅費能否在稅前扣除
依據(jù)： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。” 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。” 計提的土地增值稅可否在企業(yè)所得稅前扣除 企業(yè)所得稅以權責發(fā)生制為原則。 如果企業(yè)按照規(guī)定應繳土地增值稅時計提土地增值稅，但因種種原因未繳入國庫，按照權責發(fā)生制應該是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但是會產(chǎn)生一個問題，那就是稅前扣除沒有合法票據(jù)。 國家稅務總局公告34號規(guī)定：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 因此，計提的土地增值稅是否可以稅前扣除需要分兩種情況來看 一是，企業(yè)按規(guī)定計提了土地增值稅，并在匯算清繳結束前(次年5月31日)繳入國庫，取得繳款書的，可以在稅前扣除; 二是，企業(yè)按規(guī)定計提了土地增值稅，但在匯算清繳結束前(次年5月31日)仍未繳入國庫，未取得繳款書的，在企業(yè)預繳所得稅時可以扣除，但在匯算清繳時應補繳相應企業(yè)所得稅(可以緩解資金壓力)。 |
