企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的情形 一、變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，原未彌補(bǔ)完的虧損可以繼續(xù)彌補(bǔ)。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。該法規(guī)定發(fā)生的年度虧損予以結(jié)轉(zhuǎn)，主要是基于納稅主體的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因?yàn)閺S房搬遷，變更了主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)，屬于法律形式的簡(jiǎn)單改變，納稅人辦理變更稅務(wù)登記證后，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)由變更后的納稅人承繼，包括之前未彌補(bǔ)完的虧損，可在規(guī)定的限期內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)。 二、企業(yè)清算所得可以彌補(bǔ)以前年度的虧損 首先，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行所得稅清算處理的企業(yè)包括： 1.按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)。 2.企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 其次，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得。因此，企業(yè)進(jìn)行清算處理時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。
三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除形成的虧損可以彌補(bǔ) 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))第八條規(guī)定：“關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。”因此，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。 四、政策性搬遷的所得可以彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))第二十一條規(guī)定：“企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算�！币虼�，政策性搬遷的所得可以按照上述文件規(guī)定辦理虧損彌補(bǔ)。 五、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入可以彌補(bǔ)以前年度的虧損 首先，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第九條規(guī)定：“企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額�！逼浯�，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額�！� 因此，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的五種情形的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
