十五個問題了解個稅匯算清繳 一、居民個人納稅人為什么要進(jìn)行年度匯算？ 在新個稅法下，居民納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項所得合并為“綜合所得”。 平時，當(dāng)納稅人取得這四項收入時，先由支付方，即扣繳義務(wù)人，依稅法規(guī)定，按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了，納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總，合并計算全年應(yīng)繳納的個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，計算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的稅款。因為這四項收入在平時預(yù)繳稅款時是按照不同的稅率，所以年終合并后，用統(tǒng)一的綜合稅率計算，很可能會有差異，多繳或少繳了，就需要分別退稅或補(bǔ)稅，所以要進(jìn)行年度匯算。 年度匯算的原則是“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。 個人所得稅綜合所得匯算清繳的計算公式如下： 2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額 二、年度匯算的“年度”怎么算？ 年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。比如2019年度匯算就是2019年1月1日起至12月31日。 年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內(nèi)實際取得的收入和實際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。比如，納稅人實際取得的工資是在2019年的12月31日，那么它就屬于2019年度；實際取得工資是在2020年的1月1日，那么它就屬于2020年度。 三、是否所有居民納稅人都需要進(jìn)行年度匯算？ 雖然符合某些條件的納稅人的確可以不用辦理年度匯算，但稅務(wù)專家建議，為了詳細(xì)了解自己的納稅情況，最好都在申報期，通過“個人所得稅”App辦理年度匯算。 比說，居民個人納稅人在取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，每個月都會預(yù)繳一筆個人所得稅。一般情況下，這些預(yù)先繳納的個稅與全年“綜合所得”加總后計算的真實個稅會有差異。如果不辦理年度匯算，多繳納的個稅就無法退還；而少繳納的個稅不去補(bǔ)齊，則可能面臨稅務(wù)行政處罰，并被記入個人納稅信用檔案。 以下四種情形為需要辦理年度匯算的普遍情況： 情形一，從兩個或兩個以上單位取得工資薪金的居民個人，合并收入后很可能適用更高或更低的稅率，需要補(bǔ)稅或退稅，因此要進(jìn)行年度匯算。 比如王先生，2019年上半年月均工資5000元，不需要繳納個稅。下半年跳槽到新單位，月工資上升至20000元左右，年度匯算后發(fā)生稅率跳檔，就需要補(bǔ)稅。 又比如李先生，2019年從兩家公司取得工資，每月各30000元，并從一處工資中個人繳付“三險一金”4500元。假設(shè)沒有專項附加扣除，李先生的兩處工 資在月度分別預(yù)扣預(yù)繳個稅時，合計共預(yù)繳個稅75360元。年度匯算合并收入計稅后，產(chǎn)生稅率跳檔，李先生的度應(yīng)繳個稅變?yōu)?28880元。因此，李先生 需通過年度匯算補(bǔ)稅53520元。 情形二，從一個單位取得工資薪金的居民個人，每月都預(yù)繳所得稅，但從全年看，并未完全享受足額6萬元的年度減除費(fèi)用，因此要進(jìn)行年度匯算。 比如韓小姐，2019年9月開始工作，每月工資1萬元，個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，9月至12月預(yù)繳個稅360元。從全年看，韓小姐僅享受了2萬元（4×5000元/月）的減除費(fèi)用，未充分享受全年6萬元的減除費(fèi)用。因此，年度匯算后，韓小姐可申請退稅360元。 情形三，在2019年度中，符合填報專項附加扣除條件的居民個人，填報后會獲得退稅，需要進(jìn)行年度匯算。 比如張先生，他在2019年中拿到上海戶口之后，就立即買了套房子并進(jìn)行了貸款。貸款之后，他每個月可以填報住房貸款利息，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。因此在年度匯算時，他可獲得退稅。 情形四，除了工資薪金，還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費(fèi)等多項收入的個人，需要進(jìn)行年度匯算。這些收入不管有沒有預(yù)繳稅，匯算時都可能產(chǎn)生退稅或補(bǔ)稅。 比如吳小姐，去年2月份拿到出版社一筆2200元的稿酬，這家出版社幫她預(yù)繳了196元的個稅�，F(xiàn)在，經(jīng)過年度匯算，由于吳小姐的年收入不到6萬元，不需要繳納個稅，她可以獲得退稅。 四、綜合所得收入不超過12萬元的“收入”指什么收入？包括全年一次性獎金嗎？ 此處收入指全年的“毛收入”，即為不減除任何費(fèi)用、扣除、稅款前的收入。對于工資薪金而言，通俗理解即為應(yīng)發(fā)工資；對于勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得而言，通俗理解即為稅前收入，不是實際拿到手的錢。 如果居民個人納稅人取得的全年一次性獎金選擇單獨(dú)計算繳納個人所得稅，則不包括在全年的收入中；如果選擇將全年一次性獎金并入“綜合所得”一起計算繳納個人所得稅，則包括在全年的收入中。
五、辦理年度匯算前，應(yīng)該準(zhǔn)備好哪些資料？ 在辦理年度匯算前，居民個人納稅人需要準(zhǔn)備好收入、三險一金、專項附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養(yǎng)老保險)、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息或資料，以備填報申報信息時使用。 一般情況下，已預(yù)先繳納過個人所得稅的四項“綜合所得”，以及三險一金的扣除總額等信息，都可以通過“個人所得稅”App查到。 如果是企業(yè)年金(職業(yè)年金)，納稅人可查詢工資條或者咨詢單位財務(wù)。 如果是符合條件的商業(yè)健康險或稅延養(yǎng)老保險，納稅人可查詢購買或者繳納保費(fèi)時的相應(yīng)單據(jù)，或者咨詢購買保險的保險公司。 如果是大病醫(yī)療支出，可通過“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”App，通過首頁“個人所得稅大病醫(yī)療專項附加扣除”模塊查詢。其中，查詢信息中顯示的“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。 捐贈憑證為公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，開具的由財政部或者省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（�。┑墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)。需要注意的是，該票據(jù)需接受捐贈單位加蓋印章。 以上年度匯算資料需要留存五年備查。 六、子女教育費(fèi)用扣除，從什么時候開始可以填報？ 孩子滿3周歲的當(dāng)月開始，就可以填報，進(jìn)行扣除。 七、贍養(yǎng)老人支出扣除方面，納稅人為非獨(dú)生子女的，如何操作？ 兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的贍養(yǎng)老人扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元�？梢杂少狆B(yǎng)人約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)�，約定或者指定分?jǐn)偟模毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/div> 比如，葉家有兄弟姐妹3人，一人在國外，兩人在國內(nèi)，共同贍養(yǎng)住在上海的母親。兩位國內(nèi)的贍養(yǎng)人可以約定分?jǐn)?000元的扣除額度，每人每月1000元。但母親認(rèn)為，其中一位女兒平常贍養(yǎng)任務(wù)更重，就指定女兒分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，另一位兒子只能分?jǐn)偯吭?00元的扣除額度。由于指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)�，最后兩位國�?nèi)贍養(yǎng)人和母親簽訂的是指定分?jǐn)偟臅鎱f(xié)議。 八、如果納稅人已就業(yè)，又在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，有幾種抵扣選擇方式？ 可以選擇由其父母按照子女教育，也就是每月1000元來進(jìn)行扣除，也可以由本人選擇按照繼續(xù)教育，也就是每月400元來進(jìn)行扣除。 比如，已工作的郭小姐正在接受大專學(xué)歷繼續(xù)教育。此時，她的父母也仍未退休，擁有正式工作。因此，郭小姐的父母可以按照子女教育，選擇由其中一方每月扣除1000元；或者分別每月扣除500元。 若郭小姐的父母已退休，她可以選擇按照繼續(xù)教育，也就是每月400元來進(jìn)行扣除。 九、住房租金扣除政策的享受條件是什么？ 本人及配偶在主要工作的城市都沒有住房。 比如，韓先生和妻子雙方名下在寧波市有一套住房，但兩人長期在上海工作并租房居住。因此，他們兩人可以選擇一方進(jìn)行住房租金專項附加扣除，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。 十、住房貸款利息和住房租金兩項扣除政策，能否同時享受？ 不能同時享受。比如，肖小姐在深圳市有首套住房貸款，但她自2018年后長期工作在上海并租房居住。在此情況下，她只能在住房貸款利息和住房租金中選擇其中一項進(jìn)行扣除。 十一、大病醫(yī)療支出的抵扣，具體是怎樣操作的？ 大病醫(yī)療支出是六項專項附加扣除中，唯一不是定額抵扣的選項。每年1月1日至12月31日，扣除醫(yī)保報銷后，納稅人個人負(fù)擔(dān)(醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，在每年80000元的限額內(nèi)，據(jù)實抵扣。納稅人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。 比如，2019年，張先生因為得病，在醫(yī)保目錄內(nèi)自付了50000元的醫(yī)療費(fèi)用。根據(jù)扣除原則，這50000元中有35000元是超過15000元的部分，且未達(dá)到80000元的限額。因此，這35000元可在年度匯算時辦理扣除。 十二、子女教育、住房貸款等夫妻雙方都有權(quán)利享受抵扣的項目，由誰來扣除比較合算？ 看夫妻雙方誰的收入高，高的一方享受扣除比較合算。 比如，徐先生和孟女士是兩夫妻，兩人每月可享受子女教育、住房租金扣除額度2200元。其中，徐先生的年收入為48萬元，孟女士的年收入為24萬元。如果讓徐先生享受扣除，則家庭年度個稅合計為114240元；如果讓孟女士享受扣除，則家庭年度個稅合計為116880元。由此可見，徐先生的收入更高，讓他扣除更省稅。在此案例中，由收入高的一方享受扣除，家庭每年可多省2640元的個人所得稅。 十三、能不能隨意改變扣除方式？ 扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。 比如，夫妻雙方約定，2019年度的子女教育由男方來扣除，這一整年都必須由男方來扣除。如果要改變，則必須等到2020年度。 十四、全年一次性獎金計稅，應(yīng)該如何選擇？ 首先，納稅人需要明確哪些獎金屬于“全年一次性獎金”。根據(jù)國家政策，一般情況下，“年終獎”屬于全年一次性獎金，而半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等都不屬于。 一般來說，工資收入高的人年終獎用優(yōu)惠方法單獨(dú)計算個稅比較有利。比如說，余先生的全年工資薪金收入為50萬元，還有10萬元年終獎。如果把年終獎并入綜合所得計稅，當(dāng)年個人所得稅為109080元；如果年終獎不并入綜合所得，單獨(dú)計稅，則當(dāng)年個人所得稅為88870元，省20210元，比較有利。稅務(wù)專家表示，如果收入高，分開計稅會適用更低稅率。 如果納稅人工資收入不高，很可能合并計稅更省稅。比如，葉先生的全年工資薪金收入為36000元，還有48000元的年終獎。如果年終獎不并入綜合所得單獨(dú)計稅，葉先生需繳納個人所得稅4590元。如果把年終獎并入綜合所得計稅，則葉先生只需繳納720元的個人所得稅，省下3870元。稅務(wù)專家表示，如果納稅人收入不高，加起來稅率本來就低，年終獎單獨(dú)計稅反而會導(dǎo)致高稅率。 聽上去是不是很麻煩？沒關(guān)系，“個人所得稅”App可以幫我們計算。納稅人進(jìn)行年度匯算時，只要在“獎金計稅方式選擇”項下勾選“全部并入綜合所得計稅”或“單獨(dú)計稅”，就可以分別看到兩種情況下需繳納的個稅。比較之后，選擇需繳納個稅較少的一種方式。 十五、所有商業(yè)健康保險都可以抵扣應(yīng)納稅額嗎？ 只有在保險單上印有稅優(yōu)識別碼的商業(yè)健康保險可以抵扣應(yīng)納稅額，扣除限額為2400元/年（200元/月）。 |
