建筑業(yè)企業(yè)所涉及到的增值稅稅率一直以來(lái)都是比較復(fù)雜的，因?yàn)椴粌H僅有建筑業(yè)本身的稅率，還涉及到上下游企業(yè)等整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈。所以，企業(yè)一定要對(duì)稅率加以區(qū)分，這樣才能有所選擇，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)也能起到控制的作用。
1. 原來(lái)有這么多的稅率/征收率 建筑業(yè)的企業(yè)，既有大型的建筑公司，也有小規(guī)模企業(yè)，有可能是9%的稅率，也可能是3%的征收率；在服務(wù)項(xiàng)目上，既有建筑服務(wù)，也還可能涉及到其他的技術(shù)服務(wù)，甚至是有形動(dòng)產(chǎn)租賃的服務(wù)，這就可能涉及到9%，6%，13%等不同的稅率。以下，分別對(duì)這些稅率和征收率做一個(gè)簡(jiǎn)要的概括。 （1）對(duì)于建筑服務(wù)來(lái)說(shuō)，一般納稅人適用的稅率為9% 一般納稅人采用一般計(jì)稅規(guī)則的時(shí)候所用的增值稅比率就是稅率。 適用的業(yè)務(wù)是指建筑服務(wù)。包括各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)⻊?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。 （2）簡(jiǎn)易計(jì)稅的時(shí)候，所適用的增值稅比率就是征收率。 適用于3%征收率的情形有兩種。 一是小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，那就是適用3%的征收率； 二是一般納稅人在一些特殊的情形下，也可以適用3%的簡(jiǎn)易計(jì)稅。 （3）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率13% 比如，建筑服務(wù)當(dāng)中可能涉及到采購(gòu)原材料或者提供加工修理修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)都適用這個(gè)稅率。 （4）現(xiàn)代服務(wù)的稅率6% 比如我們需要提供工程設(shè)計(jì)或者工程勘察勘探服務(wù)，又或者我們需要提供工程造價(jià)鑒證服務(wù)，那么這些都屬于現(xiàn)代服務(wù)的范圍，適用6%的稅率。 2. 需要注意的事 （1）分清稅率，享受優(yōu)惠 由于建筑業(yè)企業(yè)采購(gòu)的貨物或者勞務(wù)品種繁多，稅率各不相同。因此，該分開核算的要分開核算，不要混在一起。同時(shí)，要注意可以運(yùn)用的稅收優(yōu)惠。比如，一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率3%。也就是貨物是按照13%，而提供的安裝勞務(wù)可以適用3%的征收率。因此，該分開的要按規(guī)定分開算，才能適用相應(yīng)的優(yōu)惠政策。 （2）簡(jiǎn)易計(jì)稅要注意選擇 在有些情況下，企業(yè)需要按照簡(jiǎn)易征收計(jì)稅，比如建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率3%，有些情況下，是企業(yè)可以自行進(jìn)行選擇，比如以清包工方式提供建筑勞務(wù)的，可以選擇3%征收率。但是，是不是需要選，看企業(yè)自身的進(jìn)項(xiàng)情況。同時(shí)，也要注意簡(jiǎn)易計(jì)稅一經(jīng)選擇原則上36個(gè)月不得變更，在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅之后，取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)也不能再抵扣了，所以納稅人要經(jīng)過(guò)稅收的綜合測(cè)算，再確定是否要申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收。 總的來(lái)說(shuō)，建筑業(yè)企業(yè)的增值稅稅率相對(duì)比較復(fù)雜。企業(yè)要搞清每個(gè)稅率和征收率所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，才能夠有針對(duì)性地解決問(wèn)題，控制成本。同時(shí)，企業(yè)要注意能分清的稅率要分清，簡(jiǎn)易計(jì)稅的選擇要先測(cè)算。針對(duì)企業(yè)的自身情況，采取針對(duì)性的措施，才能合理節(jié)稅。 |
