公司分立稅費(fèi)應(yīng)該如何處理 1、公司分立所得稅的處理 (1)公司分立所得稅一般性處理 公司分立所得稅一般性處理的規(guī)則概括為： A、被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 B、分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 C、被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。 D、被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。 E、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。 上述規(guī)則實(shí)際是將存續(xù)公司(存續(xù)分立)或者解散公司(新設(shè)分立)向新設(shè)公司分割資產(chǎn)和負(fù)債的行為，在所得稅的處理上視同資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓行為，其中被分立公司為資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓方，要確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得，新設(shè)公司為資產(chǎn)和負(fù)債的受讓方，要按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅成本
從上例中我們可以得出如下結(jié)論，在公司分立適用所得一般性處理的情況下： A、只要分立作價(jià)有增值，就可能使被分立公司發(fā)生所得稅的納稅義務(wù); B、但對(duì)“受讓”資產(chǎn)的新設(shè)公司有利，會(huì)減少它的所得稅納稅義務(wù)(因折舊額會(huì)增加); C、存續(xù)分立比新設(shè)分立會(huì)節(jié)約所得稅。 (2)公司分立所得稅特殊性處理 A、存續(xù)公司和解散公司會(huì)遞延自己的所得稅納稅義務(wù); B、但新設(shè)公司會(huì)因其資產(chǎn)計(jì)稅成本降低而使折舊減少，從而將存續(xù)或者解散公司節(jié)約的所得稅給補(bǔ)足。 2、公司分立增值稅的處理 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 3、公司分立營(yíng)業(yè)稅的處理 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。 4、公司分立土地增值稅的處理 按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 5、公司分立契稅的處理 公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司（wuyuan3.com.cn）投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。 6、公司分立印花稅的處理 以分立方式新注冊(cè)公司，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 公司分立后，涉及許多類稅費(fèi)的處理問題。如上所述，比如對(duì)所得稅處理上視同資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓，對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅，在分立后的實(shí)物資產(chǎn)中不屬于上述征稅范圍的不征收，印花稅凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花等，都需要謹(jǐn)慎處理。 |
