一、超經營范圍開具發(fā)票，可以嗎？ 在稅務管理上，截止到目前沒有任何明確規(guī)定超經營范圍發(fā)生的業(yè)務不允許開具發(fā)票的文件。 相反，《發(fā)票管理辦法及其實施細則》規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。 發(fā)票開具的精神就是符合真實業(yè)務，也就是說，你如果實際提供了應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超過營業(yè)執(zhí)照范圍，也應該如實開票納稅，營業(yè)執(zhí)照的范圍不構成對是否開票是否納稅的本質問題的阻礙。不能說我沒有這個經營范圍，就不讓我開票，不納稅了。 所以，一般認為超經營范圍可以開票！ 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則沒有明文禁止納稅人“超經營范圍開具發(fā)票”的行為。根據(jù)“法無禁止即自由”的法律精神，企業(yè)“超經營范圍開具發(fā)票”并不違法。 同時，各地稅局對于超經營范圍開票問題意見不一，具體處理方式建議要以主管機關意見為準。
二、超經營范圍開具發(fā)票，有什么風險嗎？ 超經營范圍開票雖然合法，但在實際操作過程中要注意以下問題： 1、在開票系統(tǒng)內無法開具相應稅率的發(fā)票或者納稅申報出現(xiàn)異常 （1）企業(yè)超經營范圍自行開具發(fā)票時，可能會遇到開票系統(tǒng)內沒有與經營業(yè)務相對應的稅率。 比如某服務類企業(yè)銷售廢舊電腦，在開票系統(tǒng)內無法選擇13%的稅率，在這種情況下，企業(yè)需金稅盤去稅務局重新發(fā)行，將相關信息授權錄入防偽稅控設備。最終能否給企業(yè)發(fā)行可能還會看稅局是否做了稅種和品名的核定。 （2）舉個例子： 比如經營餐飲服務的小規(guī)模納稅人，稅務局核定的增值稅征收品目就是餐飲服務，未核定其他內容。如果稅務局設置了征收品目和申報表的勾稽檢查，那么就算該企業(yè)自行開具了3%銷售貨物的發(fā)票，在申報時系統(tǒng)仍可能會提示申報異常，無法填表。 這種情況需要去稅務局核定相關的稅種和征收品目，然后申報就不會限制了。 2、稅務稽查的風險 雖然沒有明文規(guī)定禁止開具超經營范圍的增值稅發(fā)票，但是開具后也會一定程度上給企業(yè)帶來稅務風險。 因為現(xiàn)行的開票系統(tǒng)，需根據(jù)開票內容，選擇商品名稱、稅務編號等，在發(fā)票中，購銷雙方以及商品名稱都是很清楚、準確的。 當開票內容與企業(yè)主營業(yè)務相差較大時，極易引起稅務局的注意，所以超出經營范圍開票，是存在較大稅務風險的。 因此，發(fā)生“超經營范圍業(yè)務”，必須開具超經營范圍增值稅發(fā)票時，請務必保留好相關稅務證據(jù)：如購銷合同、賬單等，以應對稅務部門的檢查。 |
