有限公司股東涉及的稅收主要取決于收益類(lèi)型和股東性質(zhì)（個(gè)人還是企業(yè)）。核心稅種如下：

一、 股東取得分紅收益時(shí)

1. 個(gè)人所得稅 (針對(duì)個(gè)人股東)：

   • 稅種： 利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅。
   • 稅率： 20%。
   • 計(jì)算基礎(chǔ)： 以股東實(shí)際取得的分紅金額為應(yīng)納稅所得額。
   • 繳納方式： 公司在向個(gè)人股東支付分紅時(shí)，負(fù)有代扣代繳義務(wù)。股東實(shí)際拿到的是稅后金額。
   • 重要提示： 這是對(duì)公司稅后利潤(rùn)（公司已繳納企業(yè)所得稅）的再次征稅，存在經(jīng)濟(jì)性雙重征稅。

2. 企業(yè)所得稅 (針對(duì)企業(yè)股東)：

   • 政策： 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入。
   • 條件： 投資企業(yè)（股東）持有被投資企業(yè)（有限公司）的股權(quán)/股份，且持有時(shí)間通常要求連續(xù)持有12個(gè)月以上（具體以最新稅法規(guī)定為準(zhǔn)）。
   • 結(jié)果： 企業(yè)股東從居民企業(yè)（如另一家有限公司）取得的稅后分紅，在計(jì)算自身企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，這筆分紅收入無(wú)需再次繳納企業(yè)所得稅。這是為了避免對(duì)企業(yè)間利潤(rùn)分配的多重征稅。

二、 股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股份）時(shí)

3. 個(gè)人所得稅 (個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán))：

   • 稅種： 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅。
   • 稅率： 20%。
   • 計(jì)算基礎(chǔ)：

     • 應(yīng)納稅所得額 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 - 股權(quán)原值 - 合理費(fèi)用
     • 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入： 轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而收取的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
     • 股權(quán)原值： 取得股權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款和與取得該股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)（如印花稅、中介費(fèi)等）。
     • 合理費(fèi)用： 轉(zhuǎn)讓過(guò)程中按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)（主要是印花稅，見(jiàn)下文）。
   • 繳納方式： 通常由轉(zhuǎn)讓方（個(gè)人股東）自行申報(bào)繳納。但在實(shí)務(wù)中，受讓方或目標(biāo)公司可能根據(jù)規(guī)定負(fù)有報(bào)告義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)加強(qiáng)監(jiān)管。申報(bào)價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓收入。

4. 企業(yè)所得稅 (企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán))：

   • 計(jì)算基礎(chǔ)： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入企業(yè)股東的其他經(jīng)營(yíng)所得，一并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
   • 應(yīng)納稅所得額 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 - 股權(quán)凈值（投資成本）
   • 稅率： 適用企業(yè)股東自身的企業(yè)所得稅稅率（標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)等可能有優(yōu)惠稅率）。
   • 繳納方式： 由企業(yè)股東在其企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)申報(bào)繳納。

5. 印花稅 (所有類(lèi)型股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí))：

   • 稅目： “產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)”。
   • 納稅人： 轉(zhuǎn)讓方和受讓方雙方都需要繳納。
   • 稅率： 0.05% (萬(wàn)分之五)。
   • 計(jì)算基礎(chǔ)： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同所載金額（即轉(zhuǎn)讓價(jià)款）。
   • 繳納方式： 通常由納稅人（轉(zhuǎn)讓方和受讓方）自行申報(bào)貼花或匯總繳納。

總結(jié)關(guān)鍵點(diǎn)

其他需要注意的情況

• 資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本：

  • 對(duì)于個(gè)人股東，企業(yè)用除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東需要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納20%的個(gè)人所得稅。公司有代扣代繳義務(wù)。
  • 對(duì)于企業(yè)股東，此類(lèi)轉(zhuǎn)增通常視為取得股息紅利，符合條件的可享受免稅政策；增加的投資成本在以后轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)可作為計(jì)稅基礎(chǔ)扣除。
• 非貨幣性資產(chǎn)出資： 股東以非貨幣性資產(chǎn)（如房產(chǎn)、技術(shù)等）投資入股，該行為本身可能涉及增值稅、土地增值稅（如房產(chǎn)）、企業(yè)所得稅（企業(yè)股東）或個(gè)人所得稅（個(gè)人股東，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”）等。這不是股東取得收益時(shí)的稅，而是取得股權(quán)時(shí)的稅。

重要提示

1. 代扣代繳義務(wù)： 公司向個(gè)人股東支付分紅時(shí)，必須履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，否則會(huì)面臨處罰。
2. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)： 個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定征收。
3. 納稅申報(bào)： 無(wú)論是分紅所得還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，納稅人（尤其是個(gè)人股東）都有依法申報(bào)納稅的義務(wù)。
4. 地方政策： 某些地區(qū)可能在國(guó)家統(tǒng)一政策框架內(nèi)有更具體的執(zhí)行細(xì)則或優(yōu)惠政策（如特定園區(qū)的財(cái)政返還），需關(guān)注當(dāng)?shù)匾?guī)定。
5. 法規(guī)更新： 稅收政策可能調(diào)整，務(wù)必以最新的國(guó)家及地方稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)：個(gè)人股東拿分紅要交20%個(gè)稅，賣(mài)股份賺了差價(jià)也要交20%個(gè)稅；企業(yè)股東拿分紅通常免稅，但賣(mài)股份的利潤(rùn)要并入公司利潤(rùn)繳25%企業(yè)所得稅；無(wú)論誰(shuí)賣(mài)股份，買(mǎi)賣(mài)雙方都得各交萬(wàn)分之五的印花稅。