海關(guān)征收的稅種主要分為以下幾大類，這些稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易、保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)和維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全的重要手段： 
關(guān)稅
- 定義： 對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收的流轉(zhuǎn)稅。這是海關(guān)征收的最基本、最核心的稅種。
- 分類：
- 進(jìn)口關(guān)稅： 對(duì)輸入關(guān)境的貨物和物品征收。這是最主要的關(guān)稅形式。
- 出口關(guān)稅： 對(duì)輸出關(guān)境的貨物和物品征收（我國(guó)目前僅對(duì)少數(shù)資源性、高耗能或需要調(diào)控的出口商品征收）。
- 征收方式： 通常包括從價(jià)稅（按貨物完稅價(jià)格的一定百分比征收）、從量稅（按貨物數(shù)量/重量/體積等單位征收）、復(fù)合稅（同時(shí)按從價(jià)和從量征收）、選擇稅（在從價(jià)和從量中選擇較高者征收）等。我國(guó)主要采用從價(jià)稅。
- 法律依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
- 定義： 海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)代國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅。它是對(duì)進(jìn)口貨物在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的稅。
- 特點(diǎn)： 進(jìn)口貨物進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)后，其價(jià)值相當(dāng)于在國(guó)內(nèi)第一次銷售，因此需要在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。
- 稅率： 通常是13%或9%（根據(jù)貨物類別不同，如農(nóng)產(chǎn)品、圖書等適用9%，大部分貨物適用13%）。該稅率與國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅率保持一致。
- 計(jì)算公式： 增值稅額 = (完稅價(jià)格 + 實(shí)征關(guān)稅稅額 + 實(shí)征消費(fèi)稅稅額) × 增值稅稅率
- 法律依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》。
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅
- 定義： 海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)代國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的消費(fèi)稅。它是對(duì)特定的高檔消費(fèi)品、非生活必需品、高能耗產(chǎn)品、不可再生資源類產(chǎn)品等征收的一種調(diào)節(jié)稅。
- 征收范圍： 僅限于進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品，主要包括：
- 煙（卷煙、雪茄煙、煙絲）
- 酒（白酒、黃酒、啤酒、其他酒）
- 高檔化妝品
- 貴重首飾及珠寶玉石
- 鞭炮、焰火
- 成品油（汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油）
- 摩托車
- 小汽車（乘用車、中輕型商用客車）
- 高爾夫球及球具
- 高檔手表
- 游艇
- 木制一次性筷子
- 實(shí)木地板
- 電池
- 涂料
- 征收方式： 從價(jià)定率、從量定額或復(fù)合計(jì)稅。
- 計(jì)算公式：
- 從價(jià)：消費(fèi)稅額 = (完稅價(jià)格 + 實(shí)征關(guān)稅稅額) / (1 - 消費(fèi)稅稅率) × 消費(fèi)稅稅率
- 從量：消費(fèi)稅額 = 應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 × 單位稅額
- 復(fù)合：消費(fèi)稅額 = 從價(jià)部分 + 從量部分
- 法律依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》。
船舶噸稅
- 定義： 對(duì)自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅船舶”）征收的一種稅。
- 征收依據(jù)： 船舶的凈噸位和使用期（執(zhí)照期限）。
- 目的： 用于航道設(shè)施的建設(shè)、維護(hù)和管理。
- 法律依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》。
特別關(guān)稅
- 定義： 在特定情況下，在正常關(guān)稅之外額外加征的關(guān)稅。旨在應(yīng)對(duì)不公平貿(mào)易行為或履行國(guó)際義務(wù)。
- 主要類型：
- 反傾銷稅： 對(duì)以低于正常價(jià)值的價(jià)格向我國(guó)傾銷，并對(duì)我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)損害或威脅的進(jìn)口商品征收。
- 反補(bǔ)貼稅： 對(duì)直接或間接接受出口國(guó)（地區(qū)）政府給予的禁止性補(bǔ)貼（專向性補(bǔ)貼），并對(duì)我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)損害或威脅的進(jìn)口商品征收。
- 保障措施關(guān)稅： 當(dāng)進(jìn)口產(chǎn)品數(shù)量激增，并對(duì)生產(chǎn)同類產(chǎn)品或直接競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害或嚴(yán)重?fù)p害威脅時(shí)，作為臨時(shí)救濟(jì)措施征收。
- 報(bào)復(fù)性關(guān)稅： 針對(duì)其他國(guó)家對(duì)我國(guó)出口商品實(shí)施的歧視性關(guān)稅或待遇，我國(guó)依法采取的報(bào)復(fù)性征稅措施。
- 征收依據(jù)： 需要經(jīng)過商務(wù)部等部門的調(diào)查和裁定，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定征收。
- 法律依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》、《中華人民共和國(guó)反傾銷條例》、《中華人民共和國(guó)反補(bǔ)貼條例》、《中華人民共和國(guó)保障措施條例》等。
總結(jié)關(guān)鍵點(diǎn)：
- 必征稅種（對(duì)絕大多數(shù)進(jìn)口貨物）： 進(jìn)口關(guān)稅 + 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
- 選擇性征稅（僅對(duì)特定商品）： 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（僅限應(yīng)稅消費(fèi)品）。
- 特定對(duì)象征稅： 船舶噸稅（僅限特定進(jìn)境船舶）。
- 特定情形下加征： 特別關(guān)稅（如反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅等）。
- 出口征稅： 出口關(guān)稅（僅限少數(shù)商品）。
在實(shí)際通關(guān)過程中，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（通常是CIF價(jià)格）是計(jì)算關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅的共同基礎(chǔ)（消費(fèi)稅計(jì)算還需考慮已征關(guān)稅額）。企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易時(shí)，必須準(zhǔn)確了解所涉商品對(duì)應(yīng)的稅種和稅率，以核算成本并依法申報(bào)納稅。
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