進項稅額轉(zhuǎn)出是指在增值稅計算過程中，將納稅人已經(jīng)計入進項稅額進行抵扣的增值稅額，按照規(guī)定剔除出去，不再允許抵扣，或者需要補繳這部分稅款的操作。
通俗地說，就是你之前買進商品或服務(wù)時支付的增值稅（進項稅額），本來可以抵減你賣出商品或服務(wù)時要交的增值稅（銷項稅額）。但在某些特定情況下，國家稅法規(guī)定這部分進項稅不允許抵扣了，你就需要把它從之前抵扣的金額里“轉(zhuǎn)出來”，增加你當(dāng)期要繳納的增值稅額。 
為什么需要進項稅額轉(zhuǎn)出？
增值稅的核心原理是“銷項稅 - 進項稅 = 應(yīng)納稅額”。允許抵扣進項稅是為了避免重復(fù)征稅（只對增值額征稅）。但是，當(dāng)購買的貨物或服務(wù)不再用于產(chǎn)生增值稅銷項稅額，或者用于了稅法明確規(guī)定不得抵扣的項目時，之前抵扣的進項稅就失去了抵扣的基礎(chǔ)，需要“吐出來”，以保證稅負(fù)公平和鏈條完整。
哪些情況需要做進項稅額轉(zhuǎn)出？
根據(jù)中國現(xiàn)行增值稅法規(guī)，常見需要進項稅額轉(zhuǎn)出的情形主要包括：
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)：
- 例如：企業(yè)購買原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品；企業(yè)購買空調(diào)安裝在員工食堂（集體福利）；企業(yè)購買禮品發(fā)給員工（個人消費）。
非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)：
- “非正常損失”指因管理不善造成的貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
- 例如：倉庫失火導(dǎo)致原材料損毀；因違法經(jīng)營被沒收的商品。
非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)：
- 同上，指在產(chǎn)品、產(chǎn)成品本身因非正常損失而無法產(chǎn)生銷項稅，其對應(yīng)的進項稅也需要轉(zhuǎn)出。
非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)：
非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)：
購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)：
- 這些服務(wù)的進項稅，稅法明確規(guī)定不得抵扣（即使用于生產(chǎn)經(jīng)營）。
納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定：
- 例如：取得的發(fā)票是虛開的、假發(fā)票、未按規(guī)定開具的發(fā)票（信息不全等），或者雖然發(fā)票合規(guī)但未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證/勾選抵扣。
發(fā)生銷售退回或折讓：
- 如果購買方已認(rèn)證抵扣了進項稅，之后發(fā)生銷售退回或折讓，購買方需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，同時銷售方需要沖減銷項稅額（開紅字發(fā)票）。
進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理：
通常在發(fā)現(xiàn)需要轉(zhuǎn)出時，做如下會計分錄：
借：相關(guān)成本/費用/資產(chǎn)科目（如：應(yīng)付職工薪酬 - 福利費、管理費用、待處理財產(chǎn)損溢、主營業(yè)務(wù)成本等）
貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出)
- 借方科目取決于轉(zhuǎn)出的原因：用于福利費則計入福利費，發(fā)生損失則計入損失相關(guān)科目等。
- 貸方計入“應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出)”，這個科目金額最終會加到當(dāng)期的“應(yīng)交增值稅”里，增加當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額。
進項稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)申報：
在填寫增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）時，需要將轉(zhuǎn)出的金額填寫在附表二（本期進項稅額明細(xì)）中的“進項稅額轉(zhuǎn)出額”相關(guān)欄次（如第14-23b欄，根據(jù)具體轉(zhuǎn)出原因選擇）。這個轉(zhuǎn)出額會自動匯總到主表中，增加本期應(yīng)納稅額。
總結(jié)：
進項稅額轉(zhuǎn)出是增值稅制度中一項重要的糾錯和調(diào)整機制。它確保了增值稅抵扣鏈條的合理性，防止了稅款流失，保證了國家稅收收入和稅負(fù)公平。納稅人需要準(zhǔn)確理解稅法規(guī)定，及時識別需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出的情形，并按規(guī)定進行正確的會計和稅務(wù)處理，避免稅務(wù)風(fēng)險。
| 
