有限合伙企業(yè)的合伙人按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，具體稅率根據(jù)合伙人類型（普通合伙人GP/有限合伙人LP）和所得性質(zhì)有所不同，核心規(guī)則如下：
一、納稅基本原則
- 合伙企業(yè)本身不納稅
有限合伙企業(yè)是“稅收透明體”，企業(yè)層面不繳納所得稅，所有利潤(rùn)穿透至合伙人層面納稅。 - “先分后稅”原則
無(wú)論利潤(rùn)是否實(shí)際分配，合伙人需按應(yīng)分比例繳納所得稅。
二、合伙人稅率分類
（1）自然人合伙人
| 所得類型 |
適用稅率 |
法律依據(jù) |
| 經(jīng)營(yíng)所得 |
5%～35%超額累進(jìn)稅率 |
《個(gè)人所得稅法》第三條 |
| 股息、利息所得 |
20%比例稅率 |
財(cái)稅〔2000〕91號(hào)、財(cái)稅〔2008〕159號(hào) |
| 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 |
按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20% |
國(guó)稅函〔2001〕84號(hào) |
注：實(shí)務(wù)爭(zhēng)議
- 部分地區(qū)（如上海、深圳）對(duì)有限合伙人（LP）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按20%征收；
- 普通合伙人（GP）的管理費(fèi)及業(yè)績(jī)分成通常按5%-35% 累進(jìn)稅率征稅。
三、法人合伙人（公司、企業(yè)）
| 納稅方式 |
稅率 |
說(shuō)明 |
| 并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額 |
25% |
按《企業(yè)所得稅法》繳納 |
提示：法人合伙人從合伙企業(yè)分得的利潤(rùn)需合并到自身利潤(rùn)中計(jì)算企業(yè)所得稅。
四、稅率適用關(guān)鍵點(diǎn)
- 普通合伙人（GP）
- 管理費(fèi)、業(yè)績(jī)報(bào)酬（Carried Interest）通常視為經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35% 超額累進(jìn)稅率。
- 有限合伙人（LP）
- 股權(quán)轉(zhuǎn)讓：多數(shù)地區(qū)按20%，但需以稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為準(zhǔn)。
- 地方差異
部分地區(qū)（如海南、珠海橫琴）對(duì)符合條件的合伙企業(yè)提供15%優(yōu)惠稅率（需符合當(dāng)?shù)刎?cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策）。
五、稅收計(jì)算示例
案例：某有限合伙企業(yè)年利潤(rùn)500萬(wàn)元，自然人GP占比10%，自然人LP占比90%。
- GP所得 = 500萬(wàn) × 10% = 50萬(wàn)元
按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅：50萬(wàn) × 35% - 6.55萬(wàn)速算扣除 ≈ 10.95萬(wàn)元 - LP所得 = 500萬(wàn) × 90% = 450萬(wàn)元
若為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益：450萬(wàn) × 20% = 90萬(wàn)元
注：LP稅率可能因地方政策或收入性質(zhì)浮動(dòng)。
六、特殊政策（2025年適用）
- 創(chuàng)投企業(yè)選擇權(quán)：
- 按單一投資基金核算：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按20%征收；
- 按年度所得整體核算：適用5%-35%稅率（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）。
- 海南自貿(mào)港優(yōu)惠：
符合條件的合伙人在海南實(shí)際稅負(fù)可降至15%（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）。
風(fēng)險(xiǎn)提示
- 核定征收收緊：2022年起，稅務(wù)總局對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得取消核定征收，全面實(shí)行查賬征收（財(cái)稅〔2021〕41號(hào)）。
- 反避稅監(jiān)管：通過(guò)合伙企業(yè)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)（如將工資轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)所得）可能被稽查。
建議合伙人依據(jù)具體業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、地域政策和收入性質(zhì)提前進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，必要時(shí)咨詢上海玖邀開(kāi)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 | 
