一、股權(quán)收益的稅務(wù)籌劃方案情況一 甲企業(yè)在A公司沒(méi)有向股東分配利潤(rùn)的情況下轉(zhuǎn)讓股權(quán) 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的1580萬(wàn)元為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)的規(guī)定，于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)的時(shí)點(diǎn)規(guī)定，即雖然2009年12月份簽訂協(xié)議并已生效，但該企業(yè)于2010年1月份才完成股權(quán)的變更手續(xù)，因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)應(yīng)為2010年1月份。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本。甲企業(yè)的投資資產(chǎn)成本為1200萬(wàn)元。根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)文件的規(guī)定，甲企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得為380萬(wàn)元(1580-1200)。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納所得稅額為95萬(wàn)元(380×25%)。
二、股權(quán)收益的稅務(wù)籌劃方案情況二 A公司向股東分配利潤(rùn)后，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，不征企業(yè)所得稅。 2009年12月，A公司將未分配利潤(rùn)600萬(wàn)元向股東進(jìn)行分配，利潤(rùn)分配后甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得為20萬(wàn)元[1580-(600×60%)-1200].股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納所得稅額為5萬(wàn)元(20×25%)。 甲企業(yè)在A公司利潤(rùn)分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)比利潤(rùn)分配前轉(zhuǎn)讓股權(quán)少繳企業(yè)所得稅90萬(wàn)元(95-5)。由此說(shuō)明，體現(xiàn)在留存收益中的稅后利潤(rùn)對(duì)居民企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然為免稅收入，但是，如果不進(jìn)行利潤(rùn)分配而隨著股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，就不視為免稅收入，因此，在甲公司取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入1580萬(wàn)元中，所含的股息、紅利收益360萬(wàn)元(600×60%)也由免稅收入變成了應(yīng)稅收入，多交了所得稅。 股權(quán)的收益是所有的股東人員都想要的，一種迫切的一種利益，所有的投資人都想要。全額的利益。但是。股權(quán)的收益的是我籌劃方案是每一個(gè)人。一個(gè)股權(quán)投資都必須要了解，并且知道怎么樣去使用去行動(dòng)，畢竟節(jié)約過(guò)來(lái)的錢(qián)基本上也是屬于你自己的。以上是代理注冊(cè)上海公司網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于股權(quán)收益的稅務(wù)籌劃的方式及方法的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
