差額征稅是什么意思

所謂的差額征稅，是指以差額作為銷售額，確認(rèn)繳納增值稅，即納稅人以實(shí)際取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目金額后的余額為銷售額計(jì)算繳納增值稅。

差額征稅主要適用于金融商品轉(zhuǎn)讓，旅游服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、客運(yùn)場站服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、融資租賃服務(wù)、融資性售后回租服務(wù)，建筑服務(wù)以及房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目等。差額征稅在稅法處理角度上，實(shí)際上是把扣稅轉(zhuǎn)換為扣額，即從銷售額中，把允許扣除的金額扣除掉，以差額來確認(rèn)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

差額計(jì)稅的計(jì)稅方法

差額計(jì)稅的計(jì)稅方法，根據(jù)不同對(duì)象可分為以下幾類：

第一種是建筑業(yè)差額計(jì)稅方法。納稅人提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)，可以以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去支付的分包款后的余額，作為銷售額來計(jì)算應(yīng)繳的增值稅。

第二種是金融業(yè)差納額稅計(jì)人稅提方供法金。融服務(wù)，可以以取得的全部利息收入和價(jià)外費(fèi)用減去存款利息支出后的余額，作為銷售額來計(jì)算應(yīng)繳的增值稅。

第三種是生活服務(wù)業(yè)差額計(jì)稅方法。納稅人提供生活服務(wù)，可以以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)費(fèi)用后的余額，作為銷售額來計(jì)算應(yīng)繳的增值稅。

第四種是旅游服務(wù)業(yè)差額計(jì)稅方法。納稅人提供旅游服務(wù)，可以以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額，作為銷售額來計(jì)算應(yīng)繳的增值稅需。

差額征稅的計(jì)算公式

1、一般納稅人：

計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）。

對(duì)于一般納稅人來說，增值稅稅率是根據(jù)不同的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行確定的。這些應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目包括不動(dòng)產(chǎn)、建筑安裝、承包工程、運(yùn)輸、餐飲服務(wù)等，每一種項(xiàng)目都有其特定的增值稅稅率。

首先，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，一般納稅人的增值稅稅率為11%。例如，如果一家公司將其名下的辦公室出租給其他企業(yè)使用，那么該公司需要按照11%的稅率計(jì)算增值稅。

其次，對(duì)于建筑安裝和承包工程服務(wù)，一般納稅人的增值稅稅率為10%。這意味著如果一家公司為其他企業(yè)提供建筑或安裝服務(wù)，或者進(jìn)行工程總承包服務(wù)，那么該公司需要按照10%的稅率計(jì)算增值稅。

此外，對(duì)于運(yùn)輸服務(wù)，一般納稅人的增值稅稅率為9%。例如，如果一家物流公司為其他企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，那么該企業(yè)需要按照9%的稅率計(jì)算增值稅。

最后，對(duì)于餐飲服務(wù)，一般納稅人的增值稅稅率為6%。例如，如果一家餐廳為顧客提供食物和飲料等餐飲服務(wù)，那么該餐廳需要按照6%的稅率計(jì)算增值稅。

總之，對(duì)于一般納稅人來說，根據(jù)不同的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目使用相應(yīng)的增值稅稅率是計(jì)算增值稅的關(guān)鍵步驟。在計(jì)算時(shí)務(wù)必準(zhǔn)確無誤，以避免因稅率使用不當(dāng)而產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2、小規(guī)模納稅人：

計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）。

對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，征收率是一個(gè)統(tǒng)一的稅率，適用于所有應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，而非針對(duì)特定項(xiàng)目設(shè)定。

這個(gè)稅率的具體數(shù)值，則是由當(dāng)?shù)氐胤秸�府根�?jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)狀況、財(cái)政需求以及社會(huì)預(yù)期等因素進(jìn)行綜合考量后設(shè)定的。

小規(guī)模納稅人的征收率通常較低，一般在3%至5%之間。這種低稅率政策可以降低小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，有利于促進(jìn)小規(guī)模納稅人積極進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

同時(shí)，地方政府在設(shè)定征收率時(shí)，還需要考慮與周邊地區(qū)的稅負(fù)水平保持相當(dāng)，以避免出現(xiàn)稅收洼地效應(yīng)，引發(fā)不公平競爭。

此外，地方政府還需要根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況以及地方政府的財(cái)政需要，對(duì)征收率進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，以達(dá)到既保障財(cái)政收入，又減輕納稅人負(fù)擔(dān)的平衡狀態(tài)。

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