查賬征收與核定征收的區(qū)別 1.定義不同 查賬征收是企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的。 核定征收是企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的。 2.計(jì)算公式不同 查賬征收是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。應(yīng)納企業(yè)所得稅=本年累計(jì)利潤(rùn)*25%-本年度以前月(季度)已納所得稅。 核定征收均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。 3.填寫(xiě)的表格類型不同 查賬征收一般填《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》; 核定征收一般填《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》。
4.納稅人的核算水平不同 查賬征收的納稅人可以正確核算收入及成本費(fèi)用等; 核定征收納稅人能合理計(jì)算和推定收入總額以及成本費(fèi)用總額或收入總額和成本費(fèi)用總額均不能查實(shí)、合理計(jì)算和推定。 5.征收稅率不同 不同的征收方式，所采用的稅率是不同的。 查賬征收是由明確的計(jì)算方式的，在一定程度上算是定額征收，而核定征收的稅率則是需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)核算稅率的。雖然不同行業(yè)的核定征收稅率大不相同，但一般來(lái)說(shuō)采用核定征收的稅款要比查賬征收的稅款低。 6.計(jì)稅基礎(chǔ)不同 查賬征收是按企業(yè)的利潤(rùn)作為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅，而核定征收則是按企業(yè)取得的收入的比例來(lái)計(jì)算征收企業(yè)所得稅。 7.對(duì)財(cái)務(wù)要求不同 查賬征收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)要求高，須建立會(huì)計(jì)賬簿。核定征收對(duì)財(cái)務(wù)要求低，沒(méi)財(cái)務(wù)人員，不做賬也可以。 8.優(yōu)點(diǎn)不同 查賬征收的優(yōu)點(diǎn)是可通過(guò)收入和成本的比率調(diào)節(jié)，計(jì)算確定繳納的稅額，可把握企業(yè)發(fā)展方向。 核定征收的的優(yōu)點(diǎn)是可根據(jù)核定的稅額安排資金合理支付時(shí)間，利于把精力放在經(jīng)營(yíng)中。 9.應(yīng)稅所得不同 查賬征收企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失。 核定征收下企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額*應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率。 雖然核定征收和查賬征收存在一定的區(qū)別，但在兩者推出的時(shí)候，基本就一定確定了適用行業(yè)，查賬征收適用于大中型企業(yè)，而核定征收則適用于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶。需要明白的是：雖然核定征收所需要繳納的稅款相對(duì)較少，但是企業(yè)想要利用這種方式進(jìn)行稅收籌劃還需要尋求專業(yè)人員的幫助和指導(dǎo)。之所以這么說(shuō)，是因?yàn)槎愂栈I劃人員在稅收籌劃方案制定、稅收洼地選擇以及稅收籌劃流程方面能夠提供專業(yè)的支持，確保籌劃的順利開(kāi)展，這也是企業(yè)需要尋求專業(yè)人員幫助的主要因素。 |
