一所得稅延緩繳納 ▶政策依據(jù) 《關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號） ▶政策內(nèi)容 2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。
▶政策要點(diǎn) 1.公告所稱小型微利企業(yè)是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）中符合規(guī)定條件的企業(yè)。 2.無論是查賬征收還是核定征收方式的小微企業(yè)，均可以享受所得稅延緩繳納政策。 3.預(yù)繳申報(bào)時(shí)符合條件的小微企業(yè)，可以同時(shí)享受小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策和企業(yè)所得稅延緩繳納政策。 ▶申報(bào)填列 在2020年剩余申報(bào)期內(nèi)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，符合條件的小微企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，自主選擇是否享受延緩繳納政策。 二設(shè)備一次性扣除 ▶政策依據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號） ▶政策內(nèi)容 對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ▶政策要點(diǎn) 1.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。 2.新購置的相關(guān)設(shè)備，主要體現(xiàn)在購買所屬期是2020年，設(shè)備是全新或者是二手不受限制；設(shè)備用途是為了擴(kuò)大產(chǎn)能。 3.相對于《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54號），符合政策條件的生產(chǎn)設(shè)備沒有一次性扣除金額在500萬元以下的限制。 ▶申報(bào)填列 季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況； 年度納稅申報(bào)時(shí)，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。 三虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長 ▶政策依據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號） ▶政策內(nèi)容 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。 ▶政策要點(diǎn) 1.目前享受延長彌補(bǔ)虧損期限的只規(guī)定了G門類中的交通運(yùn)輸、H門類的住宿和餐飲業(yè)、N門類中的旅游業(yè)（旅行社及相關(guān)服務(wù)代碼729、游覽景區(qū)管理代碼786）。 2. 困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。 ▶申報(bào)填列 企業(yè)適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。 四捐贈全額扣除 ▶政策依據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號） ▶政策內(nèi)容 企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。 企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。 ▶政策要點(diǎn) 1.企業(yè)符合上述條件的捐贈，在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)允許全額扣除，不再受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號）中對企業(yè)公益捐贈的扣除比例限制。 2.凡通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，對方應(yīng)及時(shí)開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項(xiàng)。企業(yè)需妥善保管、自行留存。 3.凡直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品的，需妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函；直接向醫(yī)院捐贈現(xiàn)金的，不得享受稅前扣除。 ▶申報(bào)填列 企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞�，并在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填入免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表（A201010）第42行。 |
