很多企業(yè)的自然人股東發(fā)生變更往往忽視事前的一些稅務籌劃，下面我們對一些常見的問題進行詳細解析。 一、什么是股權轉讓 股權轉讓是指自然人股東將投資于中國境內(nèi)企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權或股份轉讓給其他個人或法人的行為。
二、股權轉讓如何計算 自然人股東轉讓股權，因以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。 不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅。 其中，合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。 三、個人股權轉讓流程 根據(jù)公司法規(guī)定，有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。這里的股東也就是所謂的個人，對于個人而言，向股東以外的人轉讓股權，應當經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復的，視為同意轉讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉讓的，不同意的股東應當購買該轉讓的股權;不購買的，視為同意轉讓。 經(jīng)股東同意轉讓的股權，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權。兩個以上股東主張行使優(yōu)先購買權的，協(xié)商確定各自的購買比例;協(xié)商不成的，按照轉讓時各自的出資比例行使優(yōu)先購買權。 公司章程對股權轉讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 股權轉讓的手續(xù)： 簽訂股權轉讓協(xié)議及其他文件，修改公司章程，修改股東名冊，更換出資證明書，到工商局辦理變更登記。 轉讓人與受讓人先行簽訂股權轉讓協(xié)議，而后由轉讓人在公司中履行程序及實體條件，但這種方式存在不能實現(xiàn)股權轉讓的目的，以受讓人來說風險是很大的，一般來說，受讓人要先支付部分轉讓款，如股權轉讓不能實現(xiàn)，受讓人就要承擔追回該筆款項存在的風險，包括訴訟、執(zhí)行。 四、個人股權轉讓注意事項 1、個人股權轉讓所得的個人所得稅，納稅人為股權轉讓方，扣繳義務人為受讓方。受讓方不論是企業(yè)還是個人，都要按照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。 2、扣繳義務人需在簽訂股權轉讓協(xié)議后5個工作日內(nèi)，將股權轉讓情況告知主管稅務機關。 3、股權轉讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務人應在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。 4、個人股權轉讓所得個人所得稅的主管稅務機關應是被投資企業(yè)所在地地稅機關。即股權轉讓所得納稅人要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。 5、股權轉讓的納稅時間應在股權轉讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)。 6、股權轉讓行為時間點的界定有六種情形： 1)受讓方已經(jīng)支付或支付部分股權轉讓價款的; 2)股權轉讓協(xié)議已經(jīng)簽訂并生效的; 3)受讓方已經(jīng)開始履行權利的的; 4)國家相關部門判決、登記、或公告生效的; 5)辦法第3條第4到第7項行為已經(jīng)完成的; 6)稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已經(jīng)發(fā)生轉移的。 7、被投資企業(yè)要在董事會或股東會結束后5個工作日內(nèi)，向主管稅局機關報送關于股權變動事項的相關董事會或股東會決議、會議紀要等資料。 8、被投資企業(yè)發(fā)生股東變動的，要在次月15日內(nèi)向主管稅務報送包括股東（wuyuan3.com.cn）變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表)及股東變更情況說明》。 9、政策依據(jù)：國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告 |
