職工福利費稅前扣除熱點問答 1.為員工報銷的醫(yī)藥費能否計入職工福利費稅前扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第（二）項的規(guī)定，未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費用可以作為福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此對于未實行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)，其為員工報銷的醫(yī)藥費屬于職工福利費支出；已實行醫(yī)療統(tǒng)籌（包括基本醫(yī)療保險費）的企業(yè)，其為員工報銷的醫(yī)藥費不屬于《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定的職工福利費，不得作為職工福利費支出從稅前扣除。 2.企業(yè)每年組織員工進行體檢，發(fā)生的體檢費用能否計入職工福利費稅前扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3 號）第三條第（二）項的規(guī)定，職工福利費包括企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。企業(yè)發(fā)生的職工體檢費用屬于職工衛(wèi)生保健方面的支出，可以作為職工福利費支出，按照規(guī)定稅前扣除。 3.企業(yè)因行業(yè)需要聘用了大量大學實習生和臨時工，發(fā)放給他們的福利費可以稅前扣除嗎？ 答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第一條的規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
4.企業(yè)將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利，在企業(yè)所得稅上是否應當視同銷售進行處理，如何確認銷售收入？ 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外；根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。因此，企業(yè)發(fā)生將貨物、財產(chǎn)、勞務用于職工獎勵或福利等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務。 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。 5.企業(yè)為員工提供集體宿舍的支出能否計入職工福利費稅前扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第（二）項的規(guī)定，職工福利費包括企業(yè)為職工住房所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。企業(yè)為員工提供集體宿舍的支出，屬于企業(yè)為員工提供的用于住房方面的非貨幣性福利，可以作為福利費支出，按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。 舉例1：某境內(nèi)居民企業(yè)2021年發(fā)生合理的工資、薪金總額支出200萬，職工福利費用發(fā)生35萬，稅前準予扣除多少？ 解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出35萬，不超過工資、薪金總額14%的部分（200*14%=28萬），準予扣除。雖然職工福利費實際發(fā)生額35萬，但稅前準予扣除28萬。 舉例2：某境內(nèi)居民企業(yè)2021年企業(yè)發(fā)生合理的工資、薪金總額支出250萬，職工福利費用發(fā)生20萬，稅前準予扣除多少？ 解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分（250*14%=35萬），準予扣除。企業(yè)職工福利費實際發(fā)生額20萬，小于35萬，稅前準予扣除20萬。 舉例3：某境內(nèi)居民企業(yè)于2021年計提福利費25萬元，未超過工資薪金總額的14%，當年實際發(fā)生福利費支出為20萬，其他5萬元為已計提并在管理費用中列支，但未實際發(fā)生。該公司在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要對5萬元未實際支出的福利費作納稅調(diào)整嗎？ 解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額的14%的部分，準予扣除。企業(yè)應當按照實際發(fā)生額在不超過工資薪金總額14%的部分據(jù)實扣除，對于5萬元未實際支出的福利費，企業(yè)應當調(diào)整相應應納稅所得額，并補繳企業(yè)所得稅。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于職工福利費稅前扣除熱點問答的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
