什么是剩余風(fēng)險 剩余風(fēng)險是指那些運用了所有的控制和風(fēng)險管理技術(shù)以后而留下來，未被管理的風(fēng)險，即：未被企業(yè)有效控制的經(jīng)營風(fēng)險(含戰(zhàn)略風(fēng)險和流程風(fēng)險)的風(fēng)險。 剩余風(fēng)險是企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)實的經(jīng)營問題和會計問題的根源。它可能導(dǎo)致不利的經(jīng)營結(jié)果，嚴重者還會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營失敗或破產(chǎn)。管理層面對嚴格的市場監(jiān)管和社會各方壓力，被審計單位的管理層就很可能會產(chǎn)生利用財務(wù)報告舞弊以掩蓋經(jīng)營不利的動機。對財務(wù)信息作出虛假報告的動機包括：(1)迎合市場預(yù)期或特定監(jiān)管要求。(2)牟取以財務(wù)業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的私人報酬最大化。(3)偷逃或騙取稅款。(4)騙取外部資金。其次，在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下，管理層存在舞弊的機會。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的條件下，所有者與管理層之間存在信息不對稱，由于在企業(yè)中的特殊權(quán)利與地位，管理層往往能夠直接或間接地操縱會計記錄并編制虛假財務(wù)信息，特別是處于一定職級的管理層往往可以凌駕于為了防止舞弊而設(shè)計的控制程序之上，其在被審計單位所處的特定職級地位使其既能夠指使員工實施舞弊，又能夠假其之手掩蓋舞弊。最后，如果不誠實和不正直，管理層很容易找到舞弊的借口。 基于上述理由，當企業(yè)存在經(jīng)營風(fēng)險，特別是存在重大的剩余風(fēng)險時，管理層很可能操縱財務(wù)信息，使財務(wù)報表中出現(xiàn)重大錯報。經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表中重大錯報風(fēng)險之間存在高度的相關(guān)性。
剩余風(fēng)險分析 對于戰(zhàn)略風(fēng)險和各經(jīng)營流程的流程風(fēng)險，管理層都采取了相應(yīng)的應(yīng)對措施。這些措施有些可能達到了預(yù)期的效果，有些可能沒有達到預(yù)期的效果。相應(yīng)的，有些風(fēng)險可能得到了有效地控制，有些風(fēng)險可能沒有得到有效的控制，形成剩余風(fēng)險。所謂剩余風(fēng)險是指那些未能為企業(yè)所控制的戰(zhàn)略風(fēng)險和各經(jīng)營流程的流程風(fēng)險。一般來說，剩余風(fēng)險往往具有一定的財務(wù)后果。它可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報表的重大錯報，使企業(yè)財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險增加，也可能導(dǎo)致企業(yè)管理層舞弊，嚴重者還可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，而所有這些均是注冊會計師在審計中應(yīng)該重點關(guān)注的問題。 剩余風(fēng)險的大小與被審計單位風(fēng)險應(yīng)對措施的有效性密切相關(guān)。被審計單位對風(fēng)險的管理和控制越有效，剩余風(fēng)險就越少；被審計單位對風(fēng)險的管理和控制失效，剩余風(fēng)險就越大。剩余風(fēng)險大小直接關(guān)系到財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險。剩余風(fēng)險越大，財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險就越大，從而審計風(fēng)險也就越大；剩余風(fēng)險越小，財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險就越小，從而審計風(fēng)險也就越小。因此，剩余風(fēng)險是注冊會計師關(guān)注的重點。只有全面深刻地了解被審計單位的剩余風(fēng)險，注冊會計師才能合理設(shè)計實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，才能保證審計工作的質(zhì)量。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于什么是剩余風(fēng)險的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
