政策規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。
一、什么是合伙企業(yè)? 合伙企業(yè)是指由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經(jīng)營，共享有收益，共擔風險，并對企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責任的營利性組織，又可分為普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。合伙企業(yè)涉及的主要稅種如下： 1、合伙企業(yè)增值稅 2、合伙企業(yè)所得稅 合伙制企業(yè)本身并不具有法人地位，不屬于企業(yè)所得稅納稅主體，自身并不需要繳納企業(yè)所得稅。 3、合伙人所得稅 企業(yè)所得稅法規(guī)定，中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)或組織取得的收入，需要按規(guī)定交納企業(yè)所得稅，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，合伙企業(yè)所得稅采取“先分后稅”的原則，以各合伙人為所得稅納稅義務(wù)人，合伙人是企業(yè)法人或其他組織的，以分回的所得繳納企業(yè)所得稅，合伙人是自然人的，按照分回的所得繳納個人所得稅。就是說，合伙人繳納個人所得稅還是企業(yè)所得稅，由合伙人的身份來決定。 自然人合伙人按照個體工商戶經(jīng)營所得征收，適用5%-35%的五級超額累進稅率： 企業(yè)合伙人正常將所得并入當期收入按照25%繳納企業(yè)所得稅即可。 二、合伙人之間的利潤分配比例如何確定? 大致有這么幾個基本原則： 1、如果合伙協(xié)議中明確約定了利潤分配的比例，應(yīng)該按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙人各自的應(yīng)納稅所得額。 2、如果合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。這里的比例可以追加協(xié)商，并簽署補充協(xié)議即可。 3、如果協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。 4、無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。實際上還有一種可能的方法，就是通過法律訴訟確定分配比例。 5、合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。 三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得如何進行分配 合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得在各合伙人之間的分配，通常按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定，合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定，協(xié)商不成的，按照合伙人實繳出資比例確定，無法確定出資比例的，按照合伙人數(shù)量平均計算來確定各個合伙人的應(yīng)納稅所得額。 合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。 以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息紅利，分別按比例確定各個投資者的利息、股息、紅利所得。 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于合伙企業(yè)涉稅以及利益分配問題的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
