企業(yè)所得稅匯算清繳如何抵扣費用 企業(yè)所得稅匯算清繳分無限期結轉抵扣項目和限期結轉扣除項目抵扣。 一、無限期結轉抵扣項目 (一)廣告宣傳費的處理 《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 (二)職工教育經費處理 《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 (三)長期股權投資損失的處理 此前，《國家稅務總局關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》(國稅函[2008]264號)對企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。
二、限期結轉扣除項目 (一)虧損彌補的處理 《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定， 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。這里所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。 (二)專用設備的投資額抵免 企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。 (三)開(籌)費的處理 《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條規(guī)定，作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。由于新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，為此，國稅函[2009]98號文件規(guī)定，對開辦費的處理，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。 拓展資料： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 以上是91開業(yè)網小編為您整理的關于企業(yè)所得稅匯算清繳的費用怎么抵扣的內容，希望對您有所幫助。 |
