一.消費稅納稅地點如何確定 對于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，可以從以下幾個方面注意： (一) 納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為： 1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天； 2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天； 3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； 4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 (二) 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天。 (三) 納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。 (四)納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天。
二.納稅環(huán)節(jié)有哪些 1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅： (1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅； (2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品而用于其它方面的，在移送使用時納稅； (3)委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款（受托方為個人、個體的除外）。委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。 2、進口環(huán)節(jié)納稅： 進口應(yīng)稅消費品的，在報關(guān)進口時納稅。 3、零售環(huán)節(jié)納稅： (1)納稅人從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾（含以舊換新）零售業(yè)務(wù)的，在零售時納稅； (2)納稅人將鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送時納稅； (3)帶料加工、翻新改制鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的，在受托方交貨時納稅。 4、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅： 在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。 三.各種稅種的納稅期限是多少 1.增值稅的納稅期限 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款�？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。 2.企業(yè)所得稅的納稅期限 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。 3.個人所得稅的納稅期限 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 |
